W deklaracji rocznej PIT-36 wykazałem przychody z działalności gospodarczej i stosunku pracy. Przez niedopatrzenie pomniejszyłem podatek tylko o składki na ubezpieczenie zdrowotne płacone z tytułu umowy o pracę. Co zrobić, żeby odzyskać nadpłacony podatek?

– pyta czytelnik Rz.

Trzeba jeszcze raz złożyć deklarację (zaznaczając pole „korekta") i na piśmie uzasadnić przyczyny poprawek. Taką możliwość daje art. 81 ordynacji podatkowej.

Korekty nie można zrobić w trakcie kontroli podatkowej i postępowania podatkowego (oczywiście jeśli dotyczą tej samej sprawy). Błędy możemy natomiast poprawić po ich zakończeniu (w zakresie nieobjętym decyzją określającą wysokość zobowiązania podatkowego).

Deklarację możemy też skorygować w trakcie czynności sprawdzających. Zeznanie, w którym popełniono mniejsze błędy (oczywiste błędy rachunkowe lub inne drobne pomyłki, np. nieprawidłowe zaokrąglenia) może poprawić sam urząd skarbowy.

Razem z korektą i pismem uzasadniającym jej przyczyny składamy wniosek o stwierdzenie nadpłaty. Fiskus ma trzy miesiące na jej zwrot. Jeśli robimy korektę termin liczony jest od momentu jej przekazania.

W poprawionym zeznaniu czytelnik powinien wykazać zarówno składki płacone z tytułu umowy o pracę, jak i działalności gospodarczej. Z art. 27b ust. 1  pkt 1 ustawy o PIT wynika bowiem, że można odliczyć składkę:

Jeśli więc osobie składającej zeznanie wystarczy podatku, aby odliczyć i składkę potrącaną przez jego zakład pracy, jaki i opłacaną samodzielnie, nie ma przeszkód, aby to zrobić.

Trzeba tylko pamiętać, że podatku nie wolno pomniejszyć o całą zapłaconą składkę, ale tylko o 7,75 proc. podstawy jej wymiaru.

WZÓR UZASADNIENIA KOREKTY

Jan Kowalski                                                                                  Warszawa 22.10.2013

ul. Warszawska 13/13

04-359 Warszawa

NIP 233-541-86-13

Naczelnik Urzędu Skarbowego .......

UZASADNIENIE KOREKTY

Na podstawie art. 81 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (jt. DzU z 2012 r., poz. 749 ze zm.) składam korektę zeznania rocznego PIT-36 za 2012 r.

Przyczyną korekty jest niewykazanie w zeznaniu składek na ubezpieczenie zdrowotne płaconych z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej. Z art. 27b ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (jt. DzU z 2012 r., poz. 361 ze zm.) wynika, że można je odliczyć od podatku. Ponieważ w zeznaniu za 2012 r. wykazałem tylko składki płacone z tytułu umowy o pracę, składam jego korektę.

Jan Kowalski

 

WZÓR WNIOSKU O STWIERDZENIE NADPŁATY

Jan Kowalski                                                                                  Warszawa 22.10.2013

ul. Warszawska 13/13

04-359 Warszawa

NIP 233-541-86-13

Naczelnik Urzędu Skarbowego .......

WNIOSEK O STWIERDZENIE NADPŁATY

Na podstawie art. 75 par. 2 pkt 1 lit. a) i art. 77b par. 1 pkt 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (jt. DzU z 2012 r., poz. 749 ze zm.) wnoszę o stwierdzenie nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2012 rok i jej zwrot na rachunek bankowy.

Uzasadnienie

Dnia 25 kwietnia br. złożyłem zeznanie podatkowe za 2012 r. W formularzu PIT-36 wykazałem dochody z działalności gospodarczej i stosunku pracy. Ostateczny podatek do zapłaty wyniósł 5 000 zł, odprowadziłem go w ustawowym terminie. W zeznaniu rocznym nie wykazałem jednak składek na ubezpieczenie zdrowotne płaconych z tytułu działalności gospodarczej. Po ich odliczeniu od podatku okazało się, że nadpłaciłem 2 621 zł.  W związku z tym wnoszę o stwierdzenie nadpłaty w tej wysokości i jej zwrot na rachunek bankowy nr ....

Jednocześnie składam skorygowane zeznanie roczne.

Jan Kowalski

Załącznik:

Formularz PIT-36, PIT/B, PIT/O.