Nie można amortyzować auta w firmie, jeśli właściciel używa go też do celów osobistych. Ta interpretacja Izby Skarbowej w Łodzi może wystraszyć niejednego przedsiębiorcę.
– To przestroga dla wszystkich kupujących samochód na firmę – mówi Przemysław Bogusz, doradca podatkowy z kancelarii TuboTax. – Kontrolerzy z urzędu mogą sprawdzić, w jaki sposób jest on wykorzystywany, i zakwestionować rozliczenie. Z pytaniem do fiskusa wystąpił przedsiębiorca, który rok temu nabył samochód osobowy. Wpisał go do ewidencji środków trwałych i rozpoczął amortyzację. Głównie dojeżdża autem do miejsca świadczenia usług, ale czasami wykorzystuje je także do celów osobistych. Do kosztów, oprócz odpisów amortyzacyjnych, zalicza wydatki na benzynę, opony, naprawy i konserwację. Jeśli jednak używa samochodu do celów osobistych, nie księguje paliwa.
Albo prywatnie, albo służbowo
Przedsiębiorca uważa, że to prawidłowe postępowanie. Fiskus miał jednak inne zdanie. Podkreślił, że podstawowym warunkiem zaliczenia auta do środków trwałych jest wykorzystywanie go na potrzeby działalności gospodarczej. Jeśli tak jest, do podatkowych kosztów można zaliczyć zarówno odpisy amortyzacyjne, jak i wydatki na eksploatację (paliwo, oleje, opony, opłaty za przejazdy i parkowanie).
Ustawodawca nie dopuszcza jednak możliwości używania samochodu wprowadzonego do ewidencji środków trwałych do celów prywatnych i – co za tym idzie – jego proporcjonalnego rozliczenia. Przedsiębiorca, który korzysta z auta na prywatne potrzeby, nie może zaliczać do kosztów odpisów amortyzacyjnych. Jeśli zaś chce odliczać wydatki na jego eksploatację, musi prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu, w której zapisuje służbowe trasy. Jeżeli jej nie prowadził, dotychczasowe wydatki nie mogą być kosztem (interpretacja nr IPTPB1/415- 472/13-3/KO).
Skarbówka restrykcyjna
– Przepisy faktycznie nic nie mówią o możliwości wykorzystywania samochodów będących środkami trwałymi na prywatne potrzeby – tłumaczy Piotr Kwaśny, doradca podatkowy, menedżer w kancelarii ASB Tax. – Takie restrykcyjne podejście fiskusa spowoduje jednak, że żaden przedsiębiorca nie będzie mógł amortyzować auta. Oczywiste jest przecież, że każdemu zdarzy się od czasu do czasu wykorzystać je też na potrzeby prywatne, np. po drodze od klienta odebrać dziecko ze szkoły. Podobnie jest z używaniem firmowych komputerów czy telefonów.
