Koszty prac rozwojowych (do których można zaliczyć m. in. wydatki na tworzenie oprogramowania) są szczególnym rodzajem wartości niematerialnych i prawnych (wnip). Aby firma mogła je zaliczyć do tej kategorii, muszą spełniać określone warunki.
Zasady kwalifikowania kosztów prac rozwojowych do wnip, określone w przepisach bilansowych, są zbieżne z tymi, które znajdują się w przepisach podatkowych. Zgodnie z art. 16b ust. 2 pkt 3 ustawy o CIT do wartości niematerialnych i prawnych można zaliczyć koszty prac rozwojowych zakończonych wynikiem pozytywnym, który może być wykorzystany na potrzeby działalności gospodarczej podatnika, jeżeli:
a) produkt lub technologia wytwarzania są ściśle ustalone, a dotyczące ich koszty prac rozwojowych wiarygodnie określone, oraz
b) techniczna przydatność produktu lub technologii została przez podatnika odpowiednio udokumentowana i na tej podstawie podatnik podjął decyzję o wytwarzaniu tych produktów lub stosowaniu technologii, oraz
c) z dokumentacji dotyczącej prac rozwojowych wynika, że koszty prac rozwojowych zostaną pokryte spodziewanymi przychodami ze sprzedaży tych produktów lub zastosowania technologii.
