W kwietniu 2011 r. kupiłem samochód za 50 tys. zł netto. Zgodnie z obowiązującymi przepisami odliczyliśmy 6 tys. zł VAT. Auto cały czas jest wykorzystywane w działalności, jest wpisane do ewidencji środków trwałych. Obecnie sprzedaję samochód. Jaką stawką VAT opodatkować tę transakcję? – pyta czytelnik.
Sprzedaż samochodu jest zwolniona z VAT. Musi pan jednak proporcjonalnie zmniejszyć VAT odliczony przy jego zakupie.
Sprzedaż firmowego auta jest zwolniona z VAT po spełnieniu pewnych warunków. Dostawa samochodów osobowych przez podatników, którym przy nabyciu przysługiwało prawo do odliczenia 50 lub 60 proc. VAT z faktury zakupu (nie więcej niż odpowiednio 5 tys. lub 6 tys. zł), jest zwolniona z VAT, jeśli pojazdy są towarami używanymi w rozumieniu ustawy. Za takie uznaje się ruchomości wykorzystywane w firmie przez okres minimum roku od ich nabycia. Po sześciu miesiącach eksploatacji auta należy więc uznać go za używane.
W następstwie zwolnionej z VAT sprzedaży samochodu należy uznać, że transakcja jego zakupu nie wiąże się już z czynnościami dającymi prawo do odliczenia podatku należnego. Oznacza to konieczność dokonania korekty wcześniej odliczonego podatku. W przypadku środków trwałych o wartości przekraczającej 15 000 zł netto korekty takiej dokonuje się, jeśli sprzedaż nastąpiła w trakcie 5 lat od oddania środka trwałego do używania.
Korekty dokonuje się w deklaracji składanej za miesiąc (albo kwartał), w którym podatnik zbył samochód. Powinien Pan więc pomniejszyć kwotę VAT naliczonego proporcjonalnie do okresu pozostającego do końca pięcioletniego okresu korekty.
W Pana przypadku okres ten przypada na lata 2011–2015. Sprzedaż auta w 2013 r., czyli trzecim roku korekty, obliguje Pana do zmniejszenia odliczenia 3/5 podatku, który pomniejszył VAT należny przy zakupie. W deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym sprzeda Pan auto, w polu D3 – korekta podatku naliczonego od nabycia środków trwałych, powinien Pan uwzględnić pomniejszenie odliczenia o 3600 zł.
—Mateusz Maj
podstawa prawna: art. 91 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. DzU z 2011 r. nr 177, poz. 1054, ze zm.)
podstawa prawna: § 13 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia ministra finansów z 4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (DzU 2011 r. nr 73 poz. 392, ze zm.)
