W części E CIT-8/O podatnik wykazuje kwoty odliczeń od podatku dokonywane na podstawie art. 20 ustawy o CIT. Przykładem takiego odliczenia jest podatek zapłacony za granicą z tytułu uzyskania przychodu z zagranicznej dywidendy w warunkach, gdy dywidenda ta nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 3 oraz art. 20 ust. 3 ustawy o CIT.
Podatnik łączy przychód z dywidendy z innymi przychodami opodatkowanymi w Polsce, ma jednak prawo do odliczenia podatku zapłaconego za granicą. Odliczenie to nie może przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w obcym państwie.
Przykład
Odliczenie podatku zapłaconego za granicą
Spółka uzyskała przychody podatkowe z działalności gospodarczej w kwocie 1 000 000 zł. Otrzymała także przychód z tytułu zagranicznej dywidendy, niekorzystający ze zwolnienia podatkowego w kwocie 100 000 zł, od którego podatek w kwocie 20 000 zł był pobrany i zapłacony w obcym państwie.
Suma przychodów podatkowych: 1 100 000 zł
Podatek od sumy przychodów: 209 000 zł
Udział przychodów z dywidendy w przychodach ogółem wynosi 9,09 proc. (100 000/1 100 000 x 100 proc.)
Limit odliczenia zagranicznego podatku wynosi 19 000 zł (209 000 zł x 9,09 proc.). Kwota 1000 zł zagranicznego podatku nie podlega odliczeniu.
Podatek przypadający do odliczenia wykazuje się w poz. 54 CIT-8/O i poprzez sumę z poz. 64 jest on przenoszony do poz. 55 CIT-8.
Dywidendy otrzymane od polskich spółek nie są przychodem podatkowym rozliczanym przez podatnika otrzymującego dywidendę w jego zeznaniu rocznym (co wynika z art. 7 ust. 3 pkt 2 w zw. z art. 22 ustawy o CIT). Są jednak dla celów informacyjnych wykazywane w części F.1 CIT-8/O.
