Od lat ujęcie rabatów i premii rocznych jest jednym z największych zmartwień podatników. Brak jasnych przepisów dotyczących sposobu ujmowania korekt przychodów oraz kosztów powoduje wiele sporów z organami podatkowymi. Nie pomaga także brak spójności z przepisami rachunkowymi czy VAT-owskimi oraz zmienne interpretacje.

Kłopotem dla wielu firm jest alokacja kosztów i przychodów do odpowiednich lat podatkowych. Ma to istotne znaczenie w przypadku kontraktów długoterminowych (w tym m.in. umów ubezpieczenia, najmu).

Spółki często koncentrują się na prawidłowym przygotowaniu wyłącznie zeznania rocznego CIT-8. Jest to zrozumiałe, bo z niego wynika główne zobowiązanie podatkowe. W praktyce wiele spółek powinno również przygotować i złożyć we właściwym urzędzie skarbowym wiele innych dodatkowych formularzy i informacji.

Najczęściej omijanymi są CIT-8/O, czyli informacja m.in. o odliczeniach, rozliczanych stratach podatkowych, oraz CIT-ST – czyli informacja, którą podatnik powinien złożyć, jeśli ma oddziały położone na obszarze innej jednostki samorządu terytorialnego niż główna siedziba. Wiele dodatkowych obowiązków ciąży też na spółkach otrzymujących lub wypłacających dywidendę, lub nabywających usługi od podmiotów zagranicznych.

Podatnicy mają trzy miesiące na sporządzenie sprawozdania finansowego. Termin ten jest zbieżny z datą złożenia zeznania rocznego CIT. Niestety, sprawozdanie finansowe podlega zatwierdzeniu w ciągu sześciu miesięcy od dnia bilansowego. Oznacza to, że dane, na podstawie których kalkulacja jest przygotowywana, ulegają zmianom już po terminie złożenia zeznania podatkowego, np. w wyniku uwag biegłego rewidenta. To może skutkować koniecznością złożenia korekty zeznania podatkowego.

Z drugiej strony w związku z tym, że sprawozdanie finansowe składa się m.in. z obowiązkowej informacji nt. rozliczenia głównych pozycji różniących podstawę opodatkowania od wyniku finansowego brutto, kalkulacja CIT jest integralnym procesem finansowego zamknięcia roku.

Autor jest dyrektorem w zespole Tax Management & Accounting Services w dziale Doradztwa Podatkowego i Prawnego PwC