- Jestem jednym ze wspólników spółki z o.o., która została zarejestrowana w sierpniu br. W związku z jej utworzeniem były ponoszone liczne wydatki, m.in. wynagrodzenia dla prawników za opinie prawne oraz za sporządzenie projektu umowy spółki i projektów uchwał jej organów, koszt notariusza sporządzającego umowę spółki, opłaty sądowe związane z rejestracją spółki w Krajowym Rejestrze Sądowym itp. Cześć tych wydatków była ponoszona jeszcze w czasie przed podpisaniem umowy, a część po jej podpisaniu, a przed rejestracją w KRS, czyli gdy była to spółka z o.o. w organizacji. Czy wszystkie te wydatki są dla spółki kosztem uzyskania przychodu?
Zgodnie z art. 161 § 1 ustawy z 15 września 2000 r. – Kodeks spółek handlowych, DzU nr 94, poz. 1037 z późn.zm. (dalej: ksh), z chwilą zawarcia umowy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością powstaje spółka z ograniczoną odpowiedzialnością w organizacji. Zarząd zgłasza zawiązanie takiej spółki do sądu rejestrowego właściwego ze względu na siedzibę spółki w celu wpisania spółki do rejestru.
Wniosek o wpis spółki do rejestru podpisują wszyscy członkowie zarządu (art. 164 § 1 ksh). Zawiązanie spółki z o.o., czyli powstanie spółki z o.o. w organizacji następuje zatem w tym dniu, w którym zostaje sporządzony akt notarialny o zawiązaniu spółki z o.o. Od tego też dnia do spółki mają zastosowanie przepisy ustawy o CIT. Stosownie bowiem do art. 1 ust. 1 ustawy o CIT spółka kapitałowa w organizacji jest podatnikiem podatku dochodowego.
Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy.
Warunkiem uznania wydatku za koszt uzyskania przychodu jest istnienie pomiędzy nim a osiągnięciem przychodu związku przyczynowo – skutkowego, co oznacza, że poniesienie wydatku ma lub może mieć wpływ na powstanie lub zwiększenie przychodu bądź zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodu.
