Koszty uzyskania przychodu: czy można odliczyć studia ekonomiczne przedsiębiorcy

Tak wynika z odpowiedzi fiskusa. Problemem tym zajmowała się Izba Skarbowa w Łodzi w interpretacji z 15 marca 2012 r. (IPTPB1/415-23/12-2/KO). Pytanie zadała podatniczka, która prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Przede wszystkim zajmuje się montażem filtrów do wody. Wyjaśniła ona, że właśnie zaczęła studia magisterskie na kierunku ekonomia o specjalności rachunkowość. Chce bowiem samodzielnie prowadzić całą dokumentację związaną z prowadzeniem działalności. To dlatego, że zlecenie księgowości biuru rachunkowemu to koszt 200-300 zł miesięcznie. Poza tym i tak nie zwalnia to podatnika od odpowiedzialności za zaistniałe błędy. Samodzielne prowadzenie ewidencji pozwoli więc ograniczyć koszty działalności firmy oraz zmniejszyć ryzyko popełnienia błędu w dokumentacji.

Wnioskodawczyni podkreśliła, że wiedza jaką zdobędzie na studiach jest bezpośrednio związana z wykonywaną działalnością, więc przyczyni się do osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia jego źródła. Dlatego wydatki ponoszone w związku ze studiami ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.

Izba skarbowa zgodziła się z tym stanowiskiem. Wskazała, że "dla stwierdzenia, czy wydatki poniesione w związku z odbywaniem studiów magisterskich, mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej, istotne jest ustalenie:

Izba wyjaśnia, że za uzasadnione racjonalnie i gospodarczo koszty, których poniesienie może przyczynić się do osiągnięcia przychodów z działalności gospodarczej uznać należy takie wydatki na kształcenie, które pozwolą przedsiębiorcy nabyć umiejętności i wiedzę niezbędną w prowadzeniu firmy. Jej zdaniem opisana w pytaniu sytuacja nie spełnia tych kryteriów. To dlatego, że kierunek studiów nie ma związku z zakresem prowadzonej działalności.

W podsumowaniu czytamy, że "opisany we wniosku wydatek na studia magisterskie z ekonomii o specjalności rachunkowość, należy więc ocenić jako poniesiony w celu zdobycia przez wnioskodawczynię dodatkowych kwalifikacji. Wydatek ten służy podnoszeniu ogólnego poziomu wiedzy i wykształcenia, a więc ma charakter osobisty."