- W 2010 r. w naszej spółce udział sprzedaży opodatkowanej w obrocie ogółem wyniósł 98,84 proc. VAT naliczony rozliczamy więc w całości. Ze zmian przepisów wynika, że należy badać, czy kwota niepodlegająca odliczeniu nie przekracza 500 zł. Załóżmy, że VAT naliczony dotyczący sprzedaży mieszanej (zwolnionej i opodatkowanej) w kwietniu 2011 wynosi 5000 zł; 98,84 proc. z tej kwoty to 4942 zł. Różnica (5000 zł – 4942 zł = 58 zł) jest mniejsza niż 500 zł. Czy to znaczy, że dalej odliczamy cały VAT? Czy może należy ustalić VAT naliczony od tej sprzedaży narastająco od stycznia do kwietnia i wtedy wykonać opisane obliczenia, uwzględniając odpowiednio większe dane?
Odpowiada Paweł Fałkowski, doradca podatkowy, starszy menedżer w KPMG:
Znowelizowany przepis, o którym mowa w pytaniu, to art. 90 ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT. Jego brzmienie zmieniło się od 1 kwietnia tego roku.
Wynika z niego, że jeśli proporcja odliczenia VAT przekroczyła 98 proc. i kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu, wynikająca z zastosowania tej proporcji, w skali roku była mniejsza niż 500 zł, to podatnik ma prawo uznać, że proporcja ta wynosi 100 proc.
Nie zmieniła się jednak zasada, że proporcję wstępną (na podstawie danych za ubiegły rok) liczy się tylko raz. Wejście w życie tego przepisu w żaden sposób nie wpływa więc na sposób odliczania VAT w trakcie 2011 r.
Dopiero po zakończeniu tego roku firmy, które świadczą niemal tylko działalność opodatkowaną lub prawie wyłącznie zwolnioną, będą musiały sprawdzić, czy zastosowanie uproszczenia będzie powodowało skutki większe niż 500 zł.
Zobacz więcej:
» VAT » Odliczenie i zwrot VAT » Odliczenie VAT » Proporcja odliczenia
Zobacz nasze poradniki:
»
»
