- Z podatku VAT rozliczamy się do 25 dnia następnego miesiąca lub kwartału, jeśli ktoś rozlicza się kwartalnie. Ale obowiązek podatkowy w VAT powstaje znacznie wcześniej. Kiedy?
Odpowiada Joanna Ryś - Bednarczyk z KR Audyt Sp. z o.o.:
Ustawa o VAT wiąże powstanie obowiązku podatkowego zasadniczo z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi, chyba że mamy obowiązek wystawienia faktury; wtedy obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7 dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.
Niestety ustawa o VAT przewiduje od tej zasady wiele wyjątków. Znajdują się one w art. 19 ustawy o podatku od towarów i usług. Jeden z nich dotyczy świadczenia usług najmu, dzierżawy lub leasingu. W tym wypadku obowiązek podatkowy powstaje nie w chwili wykonania usługi, ale z chwilą zapłaty całości lub części zapłaty, nie później jednak niż z upływem terminu płatności określonego w umowie lub fakturze. Innym z takich wyjątków są powszechnie występujące w obrocie gospodarczym zaliczki.
- Z tego co wiemy, zaliczki nie skutkują powstaniem przychodu dla celów podatku dochodowego
- To prawda, niemniej powodują one powstanie obowiązku podatkowego dla celów VAT. Oczywiście fakturę dokumentującą zaliczkę możemy wystawić w ciągu 7 dni, ale obowiązek podatkowy powstanie już z chwilą wpływu pieniędzy na rachunek bankowy. Dotyczy to również zadatku, przedpłaty, raty. Z zaliczką mamy do czynienia wówczas, gdy płatność następuje przed wykonaniem usługi lub dostawą towarów. Rozpoczynając zatem działalność gospodarczą podatnik powinien sprawdzić w art. 19 ustawy o VAT, czy w przypadku usług lub dostaw, które będzie świadczyć, będzie miał do czynienia z generalną czy ze szczególną zasadą powstawania obowiązku podatkowego. W tym drugim wypadku będzie to powodowało przesunięcie momentu wykazania dostawy lub usługi w deklaracji VAT. W takiej sytuacji podatnik wystawi fakturę na przykład w maju, ale ustawa pozwoli mu przesunąć wykazanie tej sprzedaży na przykład na czerwiec czy nawet lipiec.
Podatek VAT będzie przedmiotem kursu na specjalistę ds. VAT, który odbędzie się 26-29 maja 2011 r. w siedzibie naszej redakcji.
Więcej informacji na stronie: www.rp.pl/szkolenia
Zobacz rozmowę wideo z Joanną Ryś-Bednarczyk