Prowadzę działalność opodatkowaną i zwolnioną. Wstępny wskaźnik proporcji na 2011 r.  wyniósł 80 proc. Załóżmy, że po zakończeniu 2011 r. kwota podatku naliczonego z wszystkich faktur zakupu wyniesie 20 tys. zł, a proporcja rzeczywista będzie wynosić 79 proc. Różnica nie przekroczy więc 2 proc. VAT i kwoty 500 zł. Czy w takiej sytuacji pojawi się obowiązek korekty?

Zgodnie z art. 91 ustawy o VAT po zakończeniu roku, w którym podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o VAT naliczony, musi on skorygować rozliczenia z uwzględnieniem proporcji obliczonej na podstawie rzeczywistych danych.

Dotychczas w ustawie o VAT zawarta była również zasada, że korekty nie dokonuje się, jeżeli różnica między proporcją wstępną a obliczoną po zakończeniu roku nie przekracza 2 pkt proc.

Została ona jednak uchylona. Obowiązek korekty odliczenia VAT więc powstanie. Nie ma przy tym znaczenia, że kwota korekty nie przekracza 500 zł. Ten próg będzie mieć zastosowanie jedynie dla ustalenia, czy podatnik ma prawo do pełnego odliczenia VAT, gdy proporcja po zaokrągleniu wynosi 99 proc.

Paweł Fałkowski, doradca podatkowy, starszy menedżer w KPMG

Zobacz serwis:

Odliczenie VAT » Proporcja odliczenia

Zobacz wyjaśnienia MF dotyczące zmian w VAT:

Najważniejsze zmiany w VAT od 1 kwietnia 2011 r.

Odliczenia częściowe i korekta odliczeń - zmiany od 1 kwietnia 2011 r.

Sprawdź, gdzie szukać tegorocznych zmian w VAT:

30 zmian w VAT w trzy miesiące

Zobacz nasze poradniki:

Podatki i księgi » Poradniki podatkowe » Zmiany w VAT w 2011 r.

Primaaprilisowy VAT