[b]Czy wydatki związane z opracowaniem wniosku o dotację stanowią koszty uzyskania przychodu w formie kosztów bezpośrednich potrącalnych w całości w dacie ich poniesienia bez względu na fakt, czy dotacja będzie przyznana czy też nie? Dodam, że ewidencjonuję operacje gospodarcze w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, stosując uproszczoną metodę rozliczania kosztów.[/b]
Koszty sporządzenia wniosku o dotację z Unii Europejskiej należy zakwalifikować do kosztów pośrednich związanych z prowadzoną przez podatnika działalnością. Potwierdziła to [b]Izba Skarbowa w Warszawie w interpretacji z 14 września 2009 r. (IPPB1/415-511/09-4/AG)[/b].
Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 56 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=38690CCD1A598E16C230A4AAF02BB17A?id=80474]ustawy o PIT[/link] nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków i kosztów bezpośrednio sfinansowanych z dochodów (przychodów), o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 46, 47a, 47c, 47d i 116.
Jeśli czytelnik wydatki związane z przygotowaniem wniosku o dotację sfinansuje z własnych środków i nie będą one pokryte z dotacji, wspomniany przepis nie znajdzie zastosowania.
W myśl art. 22 ust. 4 ustawy o PIT koszty uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem ust. 5 i 6, są potrącane tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione. Zgodnie zaś z art. 22 ust. 6b ustawy za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów w przypadku podatników prowadzących podatkowe księgi przychodów i rozchodów uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu.
A zatem wydatki związane ze sporządzeniem wniosku o dotację stanowią koszty uzyskania przychodów, które czytelnik powinien zewidencjonować w kosztach uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia (wystawienia faktury).
Warto podkreślić, że ciężar wykazania istnienia związku przyczynowego pomiędzy ponoszonymi wydatkami a osiąganymi przychodami oraz okoliczności, iż ich poniesienie ma wpływ na wysokość osiągniętych przychodów bądź na zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza – spoczywa na podatniku. Wykazanie takiego związku jest konieczne dla uznania danego wydatku za koszt uzyskania przychodu.
[i]Podstawa prawna:
– [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=38690CCD1A598E16C230A4AAF02BB17A?id=80474]ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. DzU z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.)[/link][/i].
