Na liniowym 19 proc. podatku, według skali może być więcej

Która jest korzystniejsza?

Na odpowiedź wpływa kilka czynników, przede wszystkim wysokość dochodu, ale także to, czy przysługują nam podatkowe przywileje (ulgi, rozliczenie z dzieckiem lub małżonkiem). Ważne jest też, czy oprócz zysków z działalności uzyskaliśmy inne, np. z umowy o dzieło.

[srodtytul]Co było lepsze w ubiegłym roku [/srodtytul]

Pamiętajmy, że w rozliczeniu za 2008 r. obowiązuje jeszcze skala podatkowa ze stawkami 19, 30 i 40 proc. Dlatego podatek liniowy był dla wielu przedsiębiorców korzystniejszy, niż będzie to w 2009 r. (po zmianie skali).

W 2008 r. stawka liniowa stawała się opłacalna po uzyskaniu 49 831 zł dochodu (pisaliśmy o tym w DF z 27 grudnia 2007 r.). Przy założeniu że przedsiębiorca nie korzysta z ulg i przywilejów (np. wspólnego rozliczenia z małżonkiem) przysługujących tylko wtedy, gdy jest opodatkowany według skali. Jeśli korzysta, całe rozliczenie się zmienia.

Oczywiście trudno było już w styczniu przewidzieć, jaki będzie rezultat całorocznej działalności. Tym bardziej że w 2008 r. wiele firm zaskoczyła trudna sytuacja na rynku i mogło okazać się, że wybierając optymistycznie stawkę liniową, stracili na rozliczeniu z fiskusem.

[srodtytul]Dochód z działalności...[/srodtytul]

Aby jednak przekonać się, ile ostatecznie wyniósł nasz podatek z działalności, musimy najpierw wyliczyć dochód. Czyli od przychodu odjąć koszty. Tu liniowcy i rozliczający się według skali postępują tak samo (patrz tekst "[link=http://www.rp.pl/artykul/291293.html]Zsumuj firmowe przychody i odejmij koszty działalności[/link]"). Uwzględniają także wartość remanentu sporządzonego na koniec roku. O tym, jak to zrobić, mówi art. 44 ust. 2 oraz art. 24 ust. 2 ustawy o PIT. Tak więc dochód to różnica między przychodem a kosztami jego uzyskania:

- powiększona o różnicę między wartością remanentu końcowego a początkowego – jeżeli wartość remanentu końcowego jest wyższa niż początkowego, lub

- pomniejszona o różnicę między wartością remanentu początkowego a końcowego – jeżeli wartość remanentu początkowego jest wyższa.

Co musi się znaleźć w remanencie, określa szczegółowo rozporządzenie ministra finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

[ramka][b]Przykład [/b]

Pan Nowak prowadzi firmę handlową. W 2008 r.

- uzyskał przychód w wysokości 100 000 zł,

- kupił towary za 50 000 zł,

- inne wydatki, które są kosztem uzyskania przychodu, wyniosły 20 000 zł,

- remanent początkowy na 1 stycznia 2008 r. to 5000 zł,

- remanent końcowy na 31 grudnia 2008 r. to 7000 zł.

Obliczenie dochodu:

1. Przychód 100 000 zł

2. Koszty uzyskania przychodu 50 000 zł + 20 000 zł = 70 000 zł

3. Dochód 100 000 zł – 70 000 zł = 30 000 zł

4. Dochód powiększony o różnicę remanentów końcowego i początkowego 30 000 zł + (7000 zł – 5000 zł) = 32 000 zł [/ramka]

[srodtytul]...można obniżyć o stratę [/srodtytul]

Firmowy dochód można pomniejszyć o stratę z poprzednich lat. Stratę można odliczać przez pięć lat, z tym że w jednym roku maksymalnie połowę.

[ramka][b]Przykład [/b]

Pan Kowalski prowadzi firmę usługową. W 2007 r. poniósł stratę w wysokości 9000 zł. Dochód osiągnięty w 2008 r. może pomniejszyć o połowę straty z poprzedniego roku, tj. o 4500 zł. Pozostałą część straty może wykorzystać w następnych latach. [/ramka]

Stratę mogą odliczyć zarówno przedsiębiorcy płacący podatek liniowy, jak i rozliczający się według skali. Co więcej liniowcy mogą odliczyć stratę z działalności opodatkowanej według skali i odwrotnie.

[srodtytul]Ile dla fiskusa [/srodtytul]

Różnica w rozliczeniu liniowców i płacących podatek ze skali pojawi się przy obliczaniu podstawy opodatkowania. Przedsiębiorcy rozliczający się według skali mogą bowiem skorzystać z całego wachlarza ulg >patrz artykuł "[link=http://www.rp.pl/artykul/291304.html]Z jakich ulg skorzysta przedsiębiorca[/link]". Liniowcy odliczą od dochodu tylko składki na ubezpieczenia społeczne. Inaczej też oblicza się podatek. Właściciel firmy rozliczający się na PIT-36 sprawdza, w jakim jest progu, i oblicza podatek według skali.

Może go obniżyć o ulgi na dzieci.

Liniowiec płaci 19 proc. od podstawy opodatkowania (czyli dochodu pomniejszonego o składki na ubezpieczenia społeczne). Nie odlicza kwoty zmniejszającej podatek, może pomniejszyć go jedynie o składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Może też podzielić się 1 proc. podatku z wybraną organizacją pożytku publicznego.