Właściciel firmy dba o zdrowie tylko na swój koszt

Nie są to bowiem wydatki związane z działalnością.

– Piszecie o wrzucaniu w koszty pakietów medycznych dla pracowników, a co z abonamentem, który sam sobie zafunduje właściciel jednoosobowej firmy? Co z fakturami za zwykłe bezpakietowe leczenie? Czy też można je wliczać w koszty? – pyta czytelnik DF.

Przedsiębiorca, który wrzuci takie wydatki w koszty, wiele ryzykuje. W razie ewentualnego sporu z fiskusem będzie musiał bowiem udowodnić ich związek z przychodami z działalności gospodarczej. Istnieje jednak duże prawdopodobieństwo, że organy podatkowe i sąd uznają wydatki przedsiębiorcy na własny pakiet medyczny i własne leczenie za koszt osobisty, niemający związku z prowadzoną działalnością.

[srodtytul]To wydatek osobisty [/srodtytul]

– Przedsiębiorca bardzo dużo ryzykuje, zaliczając do kosztów uzyskania przychodu wydatki na własne badania i leczenie – mówi doradca podatkowy Dorota Kosacka-Łędzewicz. – Najprawdopodobniej organy podatkowe uznają, że jest to wydatek osobisty i nie zgodzą się na zmniejszenie z tego tytułu podstawy opodatkowania. Podobnie jak nie pozwalają z reguły wrzucać w koszty podatkowe wydatków na ubiór przedsiębiorcy.

– Można wprawdzie zaliczyć do kosztów pakiety medyczne wykupione dla pracowników, ale nie oznacza to, że przedsiębiorca może też odliczyć abonament dla siebie samego – potwierdza Renata Dłuska, doradca podatkowy, partner w MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy. – Przedsiębiorca nie jest pracownikiem i dopóki przepisy w tym zakresie się nie zmienią, dopóty nie będzie można zmniejszać podstawy opodatkowania o te wydatki.

[srodtytul]Prezes leczy się prywatnie...[/srodtytul]

Ryzyko zwiększa to, że urzędy i sądy nie pozwalają wrzucać w koszty nawet wydatków na zakup usług medycznych dla zarządów. Przykładowo[b] Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z 16 kwietnia 2008 r. (III SA/ Wa 904/07)[/b] oddalił skargę podatnika na decyzję dyrektora urzędu kontroli skarbowej, który uznał, że spółka bezpodstawnie zaliczyła do kosztów wydatki na usługi medyczne dla prezesa zarządu (nie był on jej pracownikiem).

Identycznie [b]warszawski WSA postąpił w wyroku z 9 kwietnia 2008 r. (III SA/Wa 983 /07)[/b]. Sąd nie widział żadnego związku między wydatkami spółki na zakup usług medycznych dla prezesa zarządu i przychodem. W uzasadnieniu podkreślił, że skoro podatnik odnosi korzyści z tego, że uznaje wydatek za koszt (bo tym samym zmniejsza podstawę opodatkowania), to sam musi wykazać jego związek z działalnością gospodarczą.

[wyimek]Wydatki na potrzeby osobiste nie są związane z działalnością, nie można więc ich zaliczyć do kosztów podatkowych [/wyimek]

Zdaniem WSA „nie można nakładać na organy podatkowe nieograniczonego obowiązku poszukiwania dowodów potwierdzających poniesienie danych wydatków i związek przyczynowy wydatków z przychodami, jeżeli argumentów w tym zakresie nie dostarczył sam podatnik, a z ustaleń organów podatkowych wynikają wnioski przeciwne do ogólnie sformułowanych twierdzeń podatnika”.

[srodtytul]...i żonę również[/srodtytul]

Te same argumenty zadecydowały, że [b]w wyroku z 28 września 2004 r. (I SA/Bd 312/04) WSA w Bydgoszczy[/b] nie uznał za koszty podatkowe wydatków na „opłaty za badanie wzroku podatnika i jego żony. Wydatki te nie pozostają w związku gospodarczym ze źródłem przychodu i nie zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodu. Rodzaj tych wydatków wskazuje, że mają one charakter osobisty”.

[srodtytul]Czasami można odliczyć okulary...[/srodtytul]

Z tych samych powodów bydgoski WSA nie zgodził się na wrzucenie w koszty wydatków na zakup okularów. Z okularami bowiem problem jest podobny jak z pakietami, choć przy niektórych zawodach podatnikowi może być łatwiej wykazać ich związek z działalnością. Najlepiej – jak dowodzą interpretacje podatkowe i orzecznictwo – jeśli wykaże, że okulary były wykorzystywane tylko w działalności gospodarczej.

Przykładowo w [b]interpretacji z 18 stycznia 2007 r. (USIII/ 415-70/170/06) Urząd Skarbowy w Grudziądzu[/b] uznał, że „wydatki na badanie wzroku oraz zakup okularów korekcyjnych, jako mające związek z prowadzoną działalnością gospodarczą i mające wpływ na jakość świadczonych usług i wielkość osiągniętego przychodu, można zaliczyć do kosztów”. Z oświadczenia podatniczki wynikało, że zakupione okulary i soczewki służą jej tylko do pracy w gabinecie stomatologicznym.

[srodtytul]...jeśli są używane w firmie [/srodtytul]