Spółka może podpisać dodatkową umowę ze swoim prezesem. Może też rozliczyć jego wynagrodzenie w podatkowych kosztach. Potwierdza to interpretacja dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.
Wystąpiła o nią spółka z o.o., która zajmuje się opracowywaniem dokumentacji projektowych. Planuje zawierać umowy o dzieło z prezesem zarządu. Podkreśla, że posiada on uprawnienia do sprawowania samodzielnych funkcji technicznych w budownictwie oraz szerokie kompetencje i wieloletnie doświadczenie. Współpraca ma dotyczyć wykonywania i przekazywania praw autorskich do projektów budowlanych.
Prezes pełni swoją funkcję na podstawie powołania. Jest jednym z dwóch udziałowców spółki. W jej imieniu umowy z prezesem będzie podpisywał pełnomocnik powołany uchwałą zgromadzenia wspólników.
Czytaj też: Usługi wspólnika są podatkowym kosztem spółki
Czy wynagrodzenie prezesa będzie podatkowym kosztem? Spółka twierdzi, że tak, ponieważ są spełnione warunki z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. Zgodnie z tym przepisem wydatek może być podatkowym kosztem, jeśli jest poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Nie może też znajdować się w wyłączeniach wymienionych w art. 16 ustawy.
Skarbówka zgodziła się z tym stanowiskiem. Przypomniała, że spółka może, co do zasady, zawierać umowy o świadczenie usług z członkami zarządu będącymi jednocześnie jej wspólnikami. Może też rozliczać ich wynagrodzenie w kosztach.
Zdaniem fiskusa w tej sprawie nie będzie miało zastosowania wyłączenie mówiące, że nie są kosztem wydatki związane z dokonywaniem jednostronnych świadczeń na rzecz wspólników, którzy nie są pracownikami (art. 16 ust. 1 pkt 38 ustawy o CIT). Nie mamy tu bowiem do czynienia z jednostronnymi świadczeniami. Kwoty wypłacane udziałowcowi są gratyfikacją za wykonywane usługi.
Skarbówka podkreśliła też, że wynagrodzenia prezesa nie dotyczy art. 16 ust. 1 pkt 38a ustawy o CIT. Przepis ten wyłącza z kosztów m.in. wydatki na rzecz osób wchodzących w skład organów stanowiących osób prawnych (z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych z tytułu pełnionych funkcji). Zarząd nie jest jednak organem stanowiącym, lecz wykonawczym.
Reasumując, wydatki na wynagrodzenie prezesa z umowy o dzieło można rozliczyć w podatkowych kosztach.
Nr interpretacji: 0111-KDIB2-1.4010.80.2021.4.PB
