Interpretacja podatkowa: Wakacje pracownika w kosztach firmy

Pieniądze na wakacje motywują pracownika do lepszej pracy, dlatego firma może zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodów. To najnowsze stanowisko skarbówki przedstawiane w interpretacjach.

– Fiskus po wielu latach sporów w końcu przyznał rację podatnikom – mówi Michał Wilk, radca prawny i doradca podatkowy, partner w kancelarii Wilk Latkowski Doradcy Podatkowi. – Zgadza się, że świadczenia urlopowe, jako wydatek na rzecz pracowników, mają związek z przychodem pracodawcy.

– To przełom, skarbówka długo bowiem twierdziła, że świadczenia mogą być podatkowym kosztem tylko w małych firmach – mówi Ewa Szkolnicka-Górecka, doradca podatkowy w kancelarii Independent Tax Advisers. – Powoływała się na ustawę o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Wynika z niej, że świadczenia urlopowe mogą wypłacać te przedsiębiorstwa, które zatrudniają mniej niż 20 pracowników i nie tworzą funduszu.

Przepisy o funduszu

Zrezygnować z niego mogą też większe firmy, ustawa nie przewiduje jednak wtedy wypłaty świadczenia urlopowego. A art. 23 ust. 1 pkt 42 ustawy o PIT oraz art. 16 ust. 1 pkt 45 ustawy o CIT mówią, że jest ono kosztem uzyskania przychodów wtedy, gdy zostało wypłacone zgodnie z ustawą o funduszu.

Z ostatnich interpretacji wynika jednak, że przepisy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych nie są tu najważniejsze.

Pozytywne interpretacje

– Fiskus zgadza się, że pieniądze wypłacane przez pracodawców na wakacje nie muszą być traktowane tak jak świadczenia urlopowe, o których mówi ustawa o funduszu – mówi Ewa Szkolnicka-Górecka. – Mogą być rozliczone w kosztach na zasadach ogólnych.

Takie wnioski można wyciągnąć chociażby z interpretacji Izby Skarbowej w Bydgoszczy. Wystąpiła o nią spółka, która zamierza wypłacić pracownikom świadczenia za urlop. Podkreśliła jednak, że nie są to świadczenia, o których mówi ustawa o funduszu. A do kosztów uzyskania przychodów chce je zaliczyć dlatego, że wypłata motywuje do pracy. Fiskus się na to zgodził (interpretacja nr ITPB3/4510-134/16/MJ).

Korzystna jest też interpretacja Izby Skarbowej w Katowicach (nr IBPB-1-2/4510-256/15/AP).

– Dzięki rozliczeniu wydatków w kosztach firmy mają niższy dochód i płacą mniejszy podatek. Muszą tylko pamiętać o tym, że dofinansowanie wakacji nie powinno być elementem działalności socjalnej, np. pracodawca nie może uzależniać jego wysokości od sytuacji życiowej, rodzinnej czy materialnej pracownika – dodaje Ewa Szkolnicka-Górecka. – Wydatki na działalność socjalną są bowiem wyłączone z kosztów, można do nich zaliczyć tylko odpisy na fundusz.

OPINIA

Paweł Szymański - doradca podatkowy w kancelarii MDDP