Izba Skarbowa w Katowicach przedstawiła stanowisko w kwestii zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków udokumentowanych paragonami.
Sprawa dotyczyła spółki, która zajmuje się badaniami rynku i opinii. W odpowiedzi na zapotrzebowanie zleceniodawców chce wprowadzić ofertę badań tajemniczego klienta w punktach sprzedaży. Pracownik firmy badawczej wcieli się w rolę prawdziwego klienta i podczas wizyty w punkcie sprzedaży zbierze informacje o jakości świadczonych usług. Taka wizyta będzie się wiązać z zakupem usługi lub towaru, zwykle o wartości poniżej 450 zł.
Szkopuł w tym, że tajemniczy klient powinien pozostać anonimowy. Nie może więc prosić o fakturę. Jedynym dowodem zakupu będzie zatem paragon.
Spółka zapytała, czy może uznać zakupy dokonane przez tajemniczego klienta za koszt uzyskania przychodu na podstawie paragonu. Odpowiedź dyrektora katowickiej Izby Skarbowej była jednak odmowna. Przypomniał, że zgodnie z przepisami ustawy o CIT kosztem są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki poniesione przez podatnika w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia jego źródła.
By odliczyć dany koszt, spółka musi odpowiednio udokumentować jego poniesienie. Stosownie do art. 181 ordynacji podatkowej dowodami w postępowaniu podatkowym mogą być w szczególności m.in. księgi podatkowe, deklaracje złożone przez stronę, zeznania świadków, opinie biegłych oraz inne dokumenty zgromadzone w toku czynności sprawdzających lub kontroli podatkowej. Innym warunkiem jest wykazanie, że wydatek został poniesiony przez podatnika i że istnieje związek z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą. Tymczasem w rozpatrywanej sprawie wydatki zostaną udokumentowane paragonami bez wskazania nabywcy. Oznacza to, iż spółka nie będzie w stanie wykazać, że to ona poniosła dany koszt, że to z jej działalnością gospodarczą jest on związany ani że nie jest to np. osobisty wydatek pracowników lub innych osób fizycznych. Dyrektor izby stwierdził więc, że spółka nie może odliczyć wydatku na podstawie paragonu.
Fiskus nie pozwala także na odliczenie VAT od usług tajemniczego klienta, o czym mówi inna interpretacja katowickiej izby (IBPP2/4512-38/16/IK). Paragonu dokumentującego te usługi nie można bowiem uznać za fakturę uproszczoną, gdyż nie ma na nim numeru NIP nabywcy.
numer interpretacji: IBPB-1-2/4510-106/16/KP
