6 maja 2016 r. sprzedałem firmie X za 10 tys. zł (plus 2300 zł VAT) samochód osobowy stanowiący środek trwały w mojej firmie. Na udokumentowanie tej sprzedaży 6 maja 2016 r. wystawiłem fakturę nr 128/2016. W której kolumnie podatkowej księgi przychodów i rozchodów powinienem ująć przychód z tytułu sprzedaży tego samochodu? – pyta czytelnik.
Za przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników sprzedających towary i świadczących usługi opodatkowane podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług (zob. art. 14 ust. 1 w zw. z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT).
Przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia składników majątku będących środkami trwałymi albo wartościami niematerialnymi i prawnymi, podlegającymi ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (zob. art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o PIT).
Przychodem czytelnika z tytułu sprzedaży samochodu, środka trwałego, będzie zatem otrzymana kwota netto, tj. 10 tys. zł, a więc bez podatku od towarów i usług (2300 zł).
Podstawą zapisów w księdze są dowody księgowe, którymi są m.in. faktury (zob. § 12 ust. 3 rozporządzenia ministra finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów).
Przychody z odpłatnego zbycia składników majątku (m.in. środków trwałych) wpisujemy, zgodnie z objaśnieniami do podatkowej księgi, w kolumnie 8.
Numerem wpisu w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, tj. „12/05/2016", należy oznaczyć dowód będący podstawą zapisu, tj. fakturę nr 128/2016 z 6 maja 2016 r. Założyłem, że czytelnik numeruje wpisy w księdze w podziale na poszczególne miesiące. Wpisy numeruje się od początku miesiąca – pierwszy wpis w każdym miesiącu jest oznaczony liczbą porządkową 1.
—Marcin Szymankiewicz, doradca podatkowy
