Czy spółka musi wykazać podatkowy przychód? Twierdzi, że nie. Podkreśla, że przychód to przysporzenia, które definitywnie powiększają aktywa. Tymczasem wskutek utraty towaru jej aktywa zostały pomniejszone.
Skarbówka była jednak innego zdania. Przypomniała, że przychód powstaje już wtedy, gdy jest należny. Czyli w momencie powstania uprawnienia do uzyskania przysporzenia, niezależnie od tego, czy je faktycznie uzyskaliśmy.
Fiskus podkreślił, że przychody należne to te możliwe do prawnie skutecznego dochodzenia. Zaznaczył, że spółka podjęła kroki prawne w celu odzyskania należności, zgłaszając sprawę do organów ścigania. Postępowanie jest w toku.
„Dopóki postępowanie nie zostanie zakończone, a spółka nie będzie dysponowała stosownym dokumentem to potwierdzającym, brak jest podstaw do twierdzenia, że przychód wynikający z wystawionej faktury nie jest przychodem należnym” – czytamy w interpretacji nr 0111-KDIB1-3.4010. 344.2022.4.JKU.
Nadzieja na korektę
– Fiskus uznał, że spółka musi wykazać przychód i go opodatkować. Jest jednak nadzieja, że kiedyś ten przychód będzie można wykreślić. Z interpretacji wynika bowiem, że skarbówka powiązała konieczność jego wykazania z niezakończonym postępowaniem prokuratorskim. Z tego wniosek, że po zakończeniu postępowania, w którym uprawdopodobnione zostanie oszustwo, będzie można uznać, że do transakcji w istocie nie doszło. Konsekwentnie, wobec braku sprzedaży, spółka będzie mogła skorygować ten przychód – mówi Adam Kopczyński, starszy konsultant w NGL Tax.
Ekspert dodaje, że jeśli firma dochowała należytej staranności przy weryfikacji kontrahenta, to ma szansę na zaliczenie straty w towarach do kosztów.
