Rozliczać w czasie poprzez odpisy amortyzacyjne czy wrzucać od razu w koszty? Przed takim dylematem staje wiele firm, które ponoszą wydatki związane, mniej lub bardziej, z przeprowadzaną inwestycją. Co na to fiskus?
Spójrzmy na niedawną interpretację dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Spółka z o.o. przebudowuje nieruchomość, która ma być przeznaczona na biuro. Musi też zagospodarować przylegający do budynku teren. Jest tam kilka drzew, które kolidują z inwestycją, m.in. utrudniają wykonanie dróg dla pieszych i pojazdów, miejsc parkingowych czy ogrodzenia. Niektóre stwarzają zagrożenie z powodu obumierania pędów bocznych, próchnicy i posuszu w koronie.
Czytaj więcej:
Spółka złożyła wniosek o zezwolenie na usunięcie drzew. Prezydent miasta wydał zgodę, jednocześnie ustalając opłatę za wycinkę. Zobowiązał też spółkę do wykonania nasadzeń zastępczych. Z decyzji wynika również, że jeśli nowe drzewa zachowają żywotność po upływie trzech lat, opłata zostanie umorzona.
Jak rozliczyć wydatki na nasadzenia zastępcze w kosztach CIT? Czy należy doliczyć je do wartości początkowej inwestycji i amortyzować? Czy też da się je rozliczyć jednorazowo, w dacie poniesienia?
Czytaj więcej:
Spółka optuje za drugim wariantem. Twierdzi, że wydatków na drzewa i krzewy nie można zaliczyć do kosztów wytworzenia środka trwałego (czyli budynku biurowego powstałego po przebudowie). Nasadzenia nie są bowiem związane z samym procesem budowy. Gdyby spółka ich nie wykonała, nie miałaby szans na umorzenie opłaty za wycinkę, jednak sama inwestycja jest realizowana niezależnie od tego. Wydatki na drzewa i krzewy nie zwiększą jej wartości początkowej (która jest podstawą amortyzacji). Nie będą więc rozliczane przez odpisy. Zdaniem spółki można je zaliczyć do kosztów w momencie poniesienia.
Fiskus zgodził się z tym stanowiskiem. Przyznał, że wydatki na nowe drzewa nie przekładają się na wartość budowanego obiektu. Są bowiem ponoszone po to, aby wykonać decyzję prezydenta miasta i uzyskać umorzenie opłaty za usunięcie starych drzew. Zatem nie stanowią elementu wartości początkowej środka trwałego.
Numer interpretacji: 0111-KDIB1-1.4010.310.2023.1.KM
