Kupujący zapłaci ryczałt za zagranicznego dostawcę

Jeżeli oprogramowanie komputerowe sprzedawane jest polskim odbiorcom przez zagraniczne podmioty gospodarcze niemające siedziby w Polsce, to podatkowi dochodowemu w formie ryczałtu w wysokości 20 proc. podlegają również – co do zasady – przychody z praw autorskich, w tym ze sprzedaży tych praw oraz ustanowienia prawa do ich użytkowania, uzyskane na terytorium Polski przez zagraniczne przedsiębiorstwa (art. 29 ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT i art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT). Płatnikiem tego podatku jest nabywca oprogramowania. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania mogą jednak przewidywać, że płatności uiszczanych na rzecz nierezydenta z tytułu nabycia od niego autorskich praw majątkowych do oprogramowania komputerowego nie uznaje się za należności licencyjne (za takie uznaje się bowiem kwoty wypłacone za użytkowanie lub prawo do użytkowania programów). W takiej sytuacji należności ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do oprogramowania uzyskane przez zagranicznych kontrahentów nie podlegają w Polsce opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym (chyba że beneficjent tych należności posiada siedzibę lub miejsce zamieszkania w państwie, z którym Polska nie podpisała umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub umowa taka została podpisana, ale jej treść przewiduje takie opodatkowanie).