Jakie wydatki mogą być podatkowym kosztem

Flaga na Święto Niepodległości

Wydatki na narodowe flagi mogą być kosztem uzyskania przychodów. Ich wywieszenie w czasie Święta Niepodległości jest wyrazem szacunku dla tradycji i historii naszego państwa. To postępowanie zgodne z powszechnie przyjętymi zwyczajami i powinno zrobić dobre wrażenie na klientach.

Kwestia ta budziła pewne wątpliwości, niektóre izby skarbowe twierdziły bowiem, że wydatek na flagę Polski nie ma związku ?z przychodami z działalności gospodarczej. Minister finansów w odpowiedzi na interpelację poselską uznał jednak, że jest możliwe zaliczenie go do podatkowych kosztów.

Fachowa literatura

Jeśli książki są wykorzystywane w działalności, nie powinno być problemów z zaliczeniem wydatków na ich zakup do podatkowych kosztów. Warunek jest jeden – związek ?z przychodami. Da się go wykazać, jeśli tematyka książek dotyczy tego, czym przedsiębiorca się zajmuje. Oczywiste jest bowiem, że specjalistyczna wiedza jest potrzebna do lepszego wykonywania usług.

Potwierdza to interpretacja Izby Skarbowej ?w Łodzi z 26 września 2014 r. (nr IPTPB1/415-322/14-4/AG). Dotyczy doradcy podatkowego, który inwestuje w specjalistyczną literaturę. We wniosku o interpretację podkreślił, że nie może wykonywać swojego zawodu bez aktualnej wiedzy na temat przepisów i wykładni prawa podatkowego. ?A teksty aktów prawnych i komentarze nie zawsze są ogólnodostępne. Dlatego musi inwestować ?w kodeksy i inne książki. Wydatki może zaliczyć do kosztów – przyznała izba skarbowa.

Prasa dla klientów

Właścicielka studia kosmetycznego kupuje gazety po to, aby umilić klientom oczekiwanie na zabieg. A jest przecież szansa, że osoba, której spodoba się w gabinecie, przyjdzie do niego jeszcze raz. Wydaje się więc, że nie powinno być problemów z udowodnieniem związku takich wydatków z działalnością. Zdarza się jednak, że fiskus je kwestionuje. Dlatego dobrze byłoby, gdyby czasopisma wiązały się tematycznie z tym, co właścicielka gabinetu robi. Wtedy może dodatkowo argumentować, że dzięki nim nabywa wiedzę niezbędną do wykonywania swojego zawodu.

Rower ?do dojazdów

Przedsiębiorca, który kupuje rower po to, aby dojeżdżać na nim do klientów, może zaliczyć wydatek do podatkowych kosztów. Inwestycja jest bowiem związana z działalnością. Nie ma wątpliwości, że właściciel firmy powinien posiadać jakiś środek lokomocji. Sam decyduje jaki – czy jest to samochód, motocykl czy rower. Fiskus nie powinien ingerować w taką decyzję. ?I interpretacje pokazują, że akceptuje także wybór jednośladów.

Spójrzmy na przykład na sprawę rozpatrywaną przez Izbę Skarbową ?w Warszawie. O interpretację wystąpił prawnik, który założył kancelarię. Na jej potrzeby zamierza kupić rower. Będzie nim dojeżdżał ?do sądów, urzędów i klientów. Sprzęt kosztuje więcej niż 3,5 tys. zł, dlatego prawnik zaliczy go do środków trwałych. Jako tzw. mały podatnik chce skorzystać z jednorazowej amortyzacji, dzięki czemu cały wydatek od razu rozliczy ?w kosztach. Stołeczna izba skarbowa nie ma nic przeciwko temu (interpretacja z 10 września ?2013 r., nr IPPB1/415-710/13-2/JB).

Stypendium ?dla studentów

Fundując stypendia, firma stara się zapewnić sobie wykwalifikowany personel. Działa perspektywicznie, chcą wykształcić sobie przyszłych pracowników. Jest to więc klasyczny wydatek na zabezpieczenie źródła przychodów, o którym mówi definicja kosztów znajdująca się w art. 22 ust. 1 ustawy o PIT i art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

Oczywiście fiskus może sprawdzić, ?czy wypłata stypendium ma swoje uzasadnienie, czy też nie jest np. ukrytą darowizną dla członka rodziny którejś ?z osób zarządzających firmą.

Biuro na godziny

Oczywiste jest, że przedsiębiorca który chce spotkać się z klientem musi posiadać odpowiednie do tego miejsce. Nie zawsze jest możliwość wizyty w siedzibie u kontrahenta, ?nie zawsze można też zaprezentować ofertę ?w restauracji. Konieczne jest profesjonalne pomieszczenie. Nieracjonalne byłoby utrzymywanie go w każdym mieście, do którego jeździmy służbowo. Wynajmowanie biura na godziny wydaje się rozsądnym i uzasadnionym rozwiązaniem, dlatego przedsiębiorca może zaliczyć wydatki do kosztów uzyskania przychodów.

Fakturę za wynajęcie lokalu warto dodatkowo opisać (do czego był potrzebny), aby skarbówka nie miała wątpliwości, że był wykorzystywany na cele firmowe.

Firmowy detektyw

Zatrudnienie detektywa ma na celu sprawdzenie, w jaki sposób konkurencja dowiaduje się o planach firmy i w jaki sposób przejmuje jej know-how. Taki wydatek jest związany ?z działalnością gospodarczą, ma bowiem zapobiec negatywnym skutkom wynoszenia ważnych informacji z przedsiębiorstwa. Może więc być podatkowym kosztem. Oczywiście oprócz faktury za usługi detektywa warto też mieć sprawozdanie z jego działań.

Świąteczne kartki

Wydatki na świąteczne kartki dla kontrahentów można zaliczyć do podatkowych kosztów. Nie powinno się ich kwalifikować do kosztów reprezentacji. Przesłanie kontrahentowi kartki z życzeniami nie jest ponadstandardowym zachowaniem, nie wiąże się też z okazałością i wystawnością. To coroczny biznesowy zwyczaj i dobra okazja do przypomnienia o firmie.

Zimowe opony

Wymieniłem opony w samochodzie osobowym, ?który wykorzystuję w działalności gospodarczej. ?Jak rozliczyć wydatek?

Wydatki na eksploatację firmowego auta, takie jak wymiana opon, można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Jeśli jednak nie został on wprowadzony do ewidencji środków trwałych, musimy pamiętać, że rozliczamy je tylko w granicach limitu kilometrówki. Wylicza się go, mnożąc liczbę przejechanych kilometrów (wynikającą z ewidencji przebiegu pojazdu) przez stawkę za jeden kilometr. Może się więc zdarzyć, że wydatek nie zmieści się w limicie ?i częściowo nam przepadnie.

Jeśli auto jest środkiem trwałym, wydatek związany z wymianą opon zaliczamy w całości do podatkowych kosztów. Nie musimy zwiększać wartości początkowej samochodu. Taki obowiązek przedsiębiorca ma tylko wtedy, gdy dochodzi do ulepszenia. Chodzi ?o przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację środka trwałego powodującą wzrost wartości użytkowej ?w stosunku do tej z dnia jego przyjęcia ?do używania. Jeśli nakłady ulepszeniowe przekraczają 3,5 tys. zł rocznie, rozliczane są poprzez odpisy amortyzacyjne.

Wymiana opon nie jest jednak czynnością powodującą ulepszenie auta. To działanie związane z jego codzienną eksploatacją. Wydatek może więc być bezpośrednio rozliczony w kosztach.