Jak ustalić przychód w procedurze marży

Jaką kwotę przychodu należy wpisywać do pkpir przy korzystaniu z procedury VAT marża? ?Jak traktować VAT należny ?od sprzedaży i naliczony dotyczący zakupów?

– pyta czytelnik.

Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą, którzy stosują procedurę ?VAT marża, w podatkowej księdze przychodów i rozchodów ujmują uzyskany przychód w kwocie należności ?od klienta pomniejszonej ?o VAT należny ustalony od marży. Tak ustaloną kwotę przychodu ujmują w pkpir ?w kolumnie 7. „Wartość sprzedanych towarów i usług". Potwierdza to interpretacja Izby Skarbowej w Katowicach ?z 7 marca 2008 r. (IBPB1/415-326/07/MW).

Nie każda działalność

Rodzaje działalności, które można rozliczać, korzystając?z procedury marży, zostały określone w art. 119 i 120 ustawy o VAT. Są to:

Marża została określona ?w przepisach jako różnica pomiędzy całkowitą kwotą, jaką ma zapłacić nabywca towaru lub usługi, a kwotą nabycia, pomniejszoną ?o kwotę podatku. Oznacza to, że sprzedawca odprowadza VAT tylko od marży, jaką naliczył, sprzedając dalej dany towar lub świadcząc usługę turystyki.

Sprzedawca korzystający ?z procedury marży nie może odliczyć VAT naliczonego ?z faktur dokumentujących zakup odsprzedawanego towaru lub nabytych usług ?w celu wykonania usługi turystycznej. Jednak od pozostałych nabytych towarów i usług niezwiązanych bezpośrednio ?z tymi transakcjami (np. z faktury za usługi księgowe) podatnik może odliczyć VAT naliczony.

Trzeba oznaczyć ?w deklaracji

Rozliczając podatek należny w procedurze marży, podatnicy mają obowiązek zaznaczyć w deklaracji VAT-7 lub VAT-7K w części F „Informacje dodatkowe" odpowiednią pozycję:

– zgodnie z przeprowadzoną transakcją.

Na fakturach sprzedaży ?w systemie marży nie wykazuje się ceny jednostkowej netto, wartości sprzedaży netto, stawki podatku i kwoty VAT. Faktura taka musi natomiast zawierać jedną z poniższych adnotacji – w zależności od rodzaju sprzedaży:

Krok po kroku

W pierwszej kolejności sprzedawca ustala wysokość marży. Jest ona różnicą pomiędzy ceną, za jaką sprzedajemy dany towar lub usługę turystyki, a ceną nabycia towarów lub usług do wykonania usługi turystycznej. To kwota brutto marży. Następnie należy ustalić kwotę VAT należnego od marży. Podzielenie kwoty marży brutto przez ?1,23 lub 1,08 (w zależności od stawki podatku, jaka odpowiada danemu towarowi lub usłudze) daje w wyniku marżę netto. Różnica pomiędzy marżą brutto a marżą netto to kwota VAT, jaką podatnik musi wykazać jako VAT należny.

Przykład

Jan Kowalski prowadzi biuro podróży i organizuje usługi turystyczne. W marcu ?2014 r. przyjął zlecenie ?na organizację wycieczki ?po Polsce. 21 marca 2014 r. wystawił fakturę nr 1/03/2014 ?za usługę w zakresie turystyki ?w terminie 17–20 marca 2014 r. na kwotę 38 000 zł. Łączne koszty usług zakupionych ?dla bezpośredniej korzyści ?turysty wyniosły 27 000 zł (transport, zakwaterowanie, wyżywienie, zwiedzanie).

Ustalenie marży, VAT należnego ?i kwoty przychodu przebiega następująco:

1) wartość należności: ?38 000 zł

2) koszt nabytych usług dla bezpośredniej korzyści turysty: ?27 000 zł

3) marża brutto: ?38 000 – 27 000 = 11000 zł

4) VAT należny ustalony ?od marży: 2 056,91 zł

a) 11 000/1,23 = 8 943,09 (podstawa VAT)