Od stycznia przedsiębiorców czeka rewolucja w VAT. Zmieniają się m.in. moment powstania obowiązku podatkowego i zasady wystawiania faktur. Nowe regulacje będą też miały wpływ na rozliczenie podatku dochodowego. Szczególnie uważać muszą ci przedsiębiorcy, którzy będą chcieli wystawiać wcześniej faktury.
Dochodowy miesiąc szybciej
– Nowe przepisy dopuszczają możliwość wystawiania faktur do 30 dni przed wydaniem towarów lub wykonaniem usługi – mówi Maciej Trzebny, menedżer w BT & A Group. – Załóżmy, że wydanie towaru z magazynu sprzedawcy nastąpiło 31 stycznia i tego dnia została wystawiona faktura. Transport dotarł do kontrahenta 2 lutego, a z umowy wynika, że dopiero tego dnia doszło do dostawy. VAT od tej transakcji zapłacimy w rozliczeniu za luty, ale CIT albo PIT już za styczeń.
Rozbieżności w rozliczeniu
Skąd te rozbieżności?
– Z przepisów o podatkach dochodowych wynika, że przychód powstaje w momencie wydania towaru lub wykonania usługi, nie później niż w dniu wystawienia faktury – tłumaczy Piotr Zając, doradca podatkowy, menedżer w kancelarii Mazars Audyt. – W naszym przykładzie sprzedawca wystawił fakturę już w styczniu i za ten miesiąc powinien zapłacić CIT (lub PIT). Można się wprawdzie spierać, czy przychód należny powstaje przed transakcją, ale obawiam się, że fiskus nie będzie miał co do tego wątpliwości. Firmy muszą to uwzględnić podczas wcześniejszego dokumentowania sprzedaży.
– Rozliczając podatek dochodowy, trzeba też pamiętać, że ustawodawca utrzymał możliwość wystawiania faktur zbiorczych – mówi Maciej Trzebny. – Korzystną zmianą jest to, że można je będzie sporządzać do 15. dnia następnego miesiąca. Przychód jednak powstanie w poprzednim.
