Podatnik może odliczyć przekazane darowizny, jeżeli ich wysokość jest udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna – dokumentem, z którego wynika wartość tej darowizny. Musi mieć również oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu (art. 18 ust. 1c ustawy o CIT).
W jakiej formie
Darowizna przekazana w formie pieniężnej powinna zatem być udokumentowana przynajmniej dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego. Z kolei jeżeli darowizna ma charakter niepieniężny powinno się potwierdzić ją dokumentem, z którego wynika jej wartość, oraz oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu.
Odpowiednia pozycja formularza
Jeżeli darowizna może być uznana za koszt podatkowy, to w zeznaniu rocznym CIT-8 spółka powinna ją wykazać wraz z innymi kosztami podatkowymi w poz. 31. Jeżeli natomiast darowizna podlega odliczeniu od dochodu, to powinna być wykazana w poz. 41 formularza CIT-8, gdzie należy wpisać kwotę z poz. 49 formularza CIT-8/O. Natomiast, uzupełniając formularz CIT-8/O, kwoty darowizn wpisujemy w sekcji B.3 dotyczącej odliczeń od dochodu i między innymi odliczeń darowizn zgodnie z art. 18 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT.
Dodatkowo, do zeznania CIT-8 należy dołączyć załącznik CIT-D, który jest informacją o przekazanych darowiznach. Wpisuje się do niego informacje o obdarowanym, m.in. te, które dotyczą kwoty przekazanej darowizny, pełnej nazwy obdarowanego i adresu obdarowanego. Rozliczenia należy dokonać w roku, w którym faktycznie spółka przekazała darowiznę. Nie ma możliwości przeniesienia przysługującego rozliczenia na lata następne.
Przykład
PIENIĄDZE NA POMOC DLA ZWIERZĄT
Spółka XYZ planuje przekazać darowiznę pieniężną na rzecz stowarzyszenia pomocy na rzecz zwierząt. Spółka miała wątpliwości w zakresie skutków, jakie wywoła dla niej ta darowizna na gruncie ustawy o CIT.
W szczególności spółka XYZ chciałaby wiedzieć, czy dla celów podatkowych niezbędne jest, aby oprócz stosownej umowy posiadała potwierdzenie odbioru darowanej kwoty pieniężnej.
Aby darowizna mogła pomniejszać dochód, musi być przez spółkę XYZ przekazana na cele określone w art. 4 ust. 1 pkt 14 ustawy o wolontariacie, tj. w tym przypadku na cel ekologii i ochrony zwierząt oraz ochrony dziedzictwa przyrodniczego. Spółka musi także pamiętać o dwóch dodatkowych warunkach odliczenia darowizny od dochodu, zgodnie z którymi:
- łączna kwota odliczeń z tytułów określonych w ust. 1 pkt 1 (sfera zadań publicznych wymieniona w art. 4 ustawy o wolontariacie) i 7 (kult religijny) nie może przekroczyć 10 proc. dochodu podatnika (art. 18 ust. 1a ustawy o CIT) oraz
- darowizna musi być przekazana na cele określone w ustawie o wolontariacie.
Darowizna ma być przekazana w formie pieniężnej, więc powinna być udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy stowarzyszenia pomocy na rzecz zwierząt.
