Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi zajął się w interpretacji kwestią rozliczenia świadczeń pracowniczych (numer interpretacji: IPTPB2/415-388 /11-3/12-S/DS).

Była to odpowiedź na pytanie szkoły, która jako pracodawca zorganizowała dla zatrudnionych w niej nauczycieli piknik sportowo-rekreacyjny. Zaprosiła także wszystkich pracujących w niej wcześniej  emerytów. Impreza została w całości sfinansowana ze środków funduszu socjalnego. Miała charakter masowy, co charakteryzuje się tym, że nie można ustalić dokładnej liczby uczestników.

Szkoła zadała pytanie, czy udział w pikniku stanowi dla pracowników i emerytów przychód podlegający opodatkowaniu. Jej zdaniem nie muszą płacić daniny, gdyż niemożliwe byłoby przypisanie im konkretnej wartości świadczeń.

Dyrektor Izby Skarbowej uznał to stanowisko za nieprawidłowe, odpowiadając, że  udział w pikniku podlega PIT. Zmienił jednak zdanie pod wpływem wyroku WSA w Łodzi, który uchylił zaskarżoną przez szkołę interpretację.

W nowej, poprawionej interpretacji dyrektor Izby stwierdził, że   pracownicy i emeryci uzyskują co do zasady przychody z tytułu nieodpłatnego świadczenia tylko wtedy, gdy przyszli na imprezę. Nie wystarczy samo otrzymanie zaproszenia.

Autor interpretacji nie zgodził się z twierdzeniem, że gdy organizowana jest impreza masowa,  nie można wyliczyć przychodu przypadającego na poszczególne osoby. Uznał, że szkoła może ustalić listę uczestników pikniku i przypisać im wartość świadczenia. Należy podzielić całkowity koszt imprezy przez liczbę osób uprawnionych (np. wszystkich, jeżeli impreza była przewidziana dla wszystkich pracowników i emerytów), a następnie tak ustaloną cenę przypisać tylko tym, którzy z niej skorzystali.

Dla pracowników oznacza to, że szkoła powinna doliczyć przypadającą na poszczególne osoby opłatę do ich pensji, od której należy pobrać i odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy. Nauczyciele mogą jednak skorzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT. Nie zapłacą podatku, jeśli impreza została sfinansowana z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Zwolnienie przysługuje im do kwoty nieprzekraczającej 380 zł w roku podatkowym.

Z kolei zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT  emerytom i rencistom przysługuje zwolnienie od podatku w związku z łączącym ich uprzednio z firmą stosunkiem pracy. W tej sytuacji wartość przyznanych im świadczeń nie może przekroczyć  2280 zł rocznie. Od nadwyżki powyżej tej kwoty szkoła powinna pobrać zryczałtowany 10-procentowy podatek dochodowy.