Z obowiązku tego muszą się wywiązać do końca lutego. W formularzu PIT-11, co do zasady, wykazuje się dochody opodatkowane według skali (18 proc. i 32 proc.), od których wypłacający świadczenie był zobowiązany potrącić i odprowadzić zaliczki.

Nie tylko pracodawcy

Obowiązek wypełniania PIT-11 wynika z art. 39 ustawy o PIT. Dotyczy on płatników, o których mowa w art. 31, art. 33 i art. 35 ustawy o PIT. Wynika z nich, że o PIT-11 muszą przede wszystkim pamiętać:

- zakłady pracy - nie tylko zatrudniające na podstawie stosunku pracy, ale także służbowego (wypełniają PIT-11, nawet jeśli jedynymi wypłaconymi przez nie świadczeniami były zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego),

- osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i jej jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które zawierały umowy-zlecenia lub o dzieło i wypłacały wynagrodzenie za nie osobom fizycznym, które nie prowadzą działalności gospodarczej,

- osoby prawne, które wypłacały świadczenia dla osób, niezależnie od sposobu ich powoływania, należących do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących,

- osoby prawne i ich jednostki organizacyjne, które wypłacają emerytury i renty z zagranicy,

- jednostki organizacyjne uczelni, placówki naukowe, zakłady pracy oraz inne jednostki organizacyjne - muszą wystawiać PIT-11 osobom, którym wypłacały stypendia,

- organy zatrudnienia - wykazują świadczenia wypłacane z Funduszu Pracy,

- biura terenowe Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych - od świadczeń wypłacanych z tego funduszu,

- areszty śledcze oraz zakłady karne - przekazują informację o należności za pracę przypadającej tymczasowo aresztowanym i skazanym,

-  oddziały Wojskowej Agencji Mieszkaniowej - muszą przekazać informacje o wypłacanych żołnierzom świadczeniach pieniężnych wynikających z ustawy o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej,

- podmioty przyjmujące osoby na praktykę absolwencką - od świadczeń pieniężnych wypłacanych z tytułu jej odbywania.

Gdy pracownik złożył PIT-12

Informacji PIT-11 nie wypełniają pracodawcy i inni płatnicy, do których podatnik zwrócił się z wnioskiem o rozliczenie jego podatku (na druku PIT-12). Wtedy do końca lutego przesyłają podatnikowi i urzędowi skarbowemu właściwemu według jego miejsca zamieszkania PIT-40.

Warto pamiętać, że na podstawie tego druku podatnik może samodzielnie rozliczyć się z fiskusem, np. gdy zdecyduje, że chce skorzystać z przysługujących mu ulg. Złożenie przez pracownika PIT-12 nie oznacza bowiem, że definitywnie rezygnuje z tego uprawnienia.

Jakie koszty przy dwóch umowach

W odpowiedzi z 9 listopada 2011 r. (ILPB1/415-988/11-2/AG) Izba Skarbowa w Poznaniu zajmowała się pytaniem firmy, która z jedną osobą podpisała dwie umowy o pracę (jedną na pełen etat, drugą na l/5 etatu). Miała ona bowiem wątpliwości, czy w trakcie roku uwzględniała koszty w prawidłowej wysokości. Nie była też pewna, jak wypełnić PIT-11.

Izba wyjaśniła, że „do każdej z umów o pracę powinny być stosowane koszty uzyskania przychodów w pełnej wysokości, bez względu na wielkość etatu. W rozliczeniu rocznym PIT-11 wnioskodawca prawidłowo wykazuje koszty takie jak były zastosowane w danym roku, mimo że są one wyższe niż przewidziany limit.

Pracodawca nie ma obowiązku informowania każdego pracownika, że w rozliczeniu rocznym powinien on stosować koszty tylko do wysokości limitu w danym roku. Pracodawca nie może zrezygnować na pisemną prośbę pracownika z kosztów od jednej z umów.”

Czasem trzeba wykazać dochody zwolnione

W informacji PIT-11, co do zasady, nie wykazuje się dochodów zwolnionych od podatku. Są jednak wyjątki. Trzeba w niej uwzględnić wypłaty świadczeń określonych w art. 21 ust. 1 pkt 46 i 74 ustawy o PIT. Pierwszy z tych przepisów dotyczy dochodów otrzymanych przez podatnika, jeżeli

- pochodzą od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych ze środków bezzwrotnej pomocy, w tym ze środków programów ramowych badań, rozwoju technicznego i prezentacji Unii Europejskiej oraz z programów NATO, przyznanych na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych z tymi państwami, organizacjami lub instytucjami przez Radę Ministrów, właściwego ministra, agencje rządowe lub agencje wykonawcze (w tym również w przypadkach gdy przekazanie tych środków następuje za pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania środków bezzwrotnej pomocy) oraz

- podatnik bezpośrednio realizuje cel programu finansowanego z bezzwrotnej pomocy (zwolnienie nie ma zastosowania do dochodów osób fizycznych, którym podatnik bezpośrednio realizujący cel programu zleca – bez względu na rodzaj umowy – wykonanie określonych czynności w związku z realizowanym przez niego programem).

Z kolei art. 21 ust. 1 pkt 74 zwalnia od podatku otrzymywane z zagranicy:

- renty inwalidzkie z tytułu inwalidztwa wojennego,

- kwoty zaopatrzenia przyznane ofiarom wojny oraz członkom ich rodzin,

- renty wypadkowe osób, których inwalidztwo powstało w związku z przymusowym pobytem na robotach w III Rzeszy Niemieckiej w latach 1939 – 1945,

– pod warunkiem przedstawienia płatnikowi dokumentu instytucji zagranicznej stwierdzającego charakter przyznanego świadczenia.

W PIT-11 wykazuje się również dochody zwolnione od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów międzynarodowych.

Czytaj również: