- Nasza spółka świadczy usługi informatyczne dla firm. W najbliższym czasie zamierza sprzedać trzy samochody osobowe używane dotychczas do celów firmowych. Wartość każdego z nich to około 30 tys. zł. Czy z powodu tych transakcji musi nabyć kasę fiskalną?
– pyta czytelnik.
Odpowiedź na to pytanie zależy od tego, kto kupi auta. Problem ewidencjonowania w kasie fiskalnej nie pojawi się, jeśli będą to inne firmy. Z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT wynika bowiem, że paragonem dokumentować trzeba sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych.
W związku ze sformułowaniem tego przepisu pojawia się wątpliwość, jak traktować zakup przez przedsiębiorcę, ale do majątku prywatnego. Zdaniem fiskusa transakcja taka, co do zasady, podlega obowiązkowi ewidencjonowania w kasie fiskalnej. Tak wynika z interpretacji Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 31 marca 2010 (ITPP1/443-46/10/KM). Wyjaśnia ona, że skoro pojazd będzie zaliczony do majątku osobistego, to status nabywcy nie ma znaczenia.
W praktyce dość często zdarza się, że samochód odkupuje od firmy jej pracownik. Transakcji takiej nie trzeba dokumentować paragonem. Wynika to poz. 33 załącznika do rozporządzenia ministra finansów z lipca 2010 w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (DzU nr 138, poz. 930).
Decyduje wysokość obrotów
Jeśli natomiast samochody zostaną sprzedane nieprowadzącym działalności gospodarczej osobom fizycznym, które nie są pracownikami firmy, to obowiązuje jedynie zwolnienie ze względu na wielkość obrotu. § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia wskazuje, że do końca 2011 r. zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania podatników, u których kwota obrotu z działalności, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy o VAT, nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym 40 tys. zł (jeżeli wcześniej nie powstał wobec nich obowiązek wydawania paragonów).
Zgodnie z ust. 6 tego przepisu zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym obroty detaliczne przekroczyły 40 tys. zł.
Urządzenie nie zawsze potrzebne
Jeżeli więc wszystkie samochody zostaną sprzedane osobom niezatrudnionym w firmie, to straci ona zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania obrotów detalicznych. Niekoniecznie musi to jednak oznaczać, że już w tym roku będzie zobowiązana kupić i zainstalować kasę. Dlaczego?
Obowiązek wystawiania paragonów powstaje dopiero po dwóch miesiącach licząc od końca miesiąca, w którym obroty detaliczne przekroczą 40 tys. zł. Jeśli więc opisana w pytaniu firma np. we wrześniu sprzeda za 60 tys. zł dwa samochody, to dopiero od 1 grudnia musi dokumentować sprzedaż detaliczną paragonem. Jeśli trzeci samochód sprzeda wcześniej, to nie musi jej instalować.
40 tys. złm jeśli roczne obroty detaliczne firmy przekraczają tę kwotę,to musi ona zainstalować kasę fiskalną
Co do zasady zajmuje się bowiem świadczeniem usług dla firm i wśród jej odbiorców nie ma osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Będzie jednak musiała nabyć kasę przed jakąkolwiek kolejną transakcją z odbiorcą detalicznym, która nie jest zwolniona z obowiązku ewidencjonowania.
Taką wykładnię przepisów potwierdza odpowiedź Izby Skarbowej w Łodzi z 23 sierpnia 2011 (IPTPP2/443-158/11-5/JN) dotycząca sprzedaży traktora przez zarejestrowanego podatnika VAT.
Czytamy w niej, że „przepisy ustawy o podatku VAT nakładają na wnioskodawcę obowiązek ewidencjonowania sprzedaży, a nie obowiązek zainstalowania kasy. Bezsprzecznie obowiązek ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej wiąże się z koniecznością zakupu i zainstalowania kasy rejestrującej, jednakże nie istnieje podstawa prawna, która zobowiązywałaby do zainstalowania kasy rejestrującej w związku z utratą prawa do zwolnienia z ewidencjonowania”.
Zwolnienie tylko dla usług
Warto zauważyć, że w tej interpretacji izba skarbowa nie zgodziła się ze stanowiskiem podatnika, że może on skorzystać ze zwolnienia zawartego w poz. 34 załącznika do rozporządzenia. Dotyczy ono świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeśli łącznie zostaną spełnione następujące warunki:
- każde świadczenie usługi dokonane przez podatnika jest dokumentowane fakturą, w której zawarte są w szczególności dane identyfikujące odbiorcę,
- liczba takich transakcji w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 50, przy czym liczba odbiorców tych usług w tym okresie była mniejsza niż 20.
Izba podkreśliła, że przepis ten ma zastosowanie tylko do świadczenia usług, a sprzedaż środka trwałego jest dostawą towarów.
Kiedy urząd ustala dodatkowe zobowiązanie
Zgodnie z art. 111 ust. 2 ustawy o VAT jeśli podatnik narusza obowiązek ewidencjonowania obrotu w kasie fiskalnej, naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej ustala za okres do momentu rozpoczęcia prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30 proc. kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług.
W stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe, dodatkowego zobowiązania podatkowego się nie ustala.
Zobacz serwisy:
» Dobra Firma » Podatki i księgi » VAT » Kasy fiskalne
