Zmiany zasad rozliczania wkładów do spółek osobowych nie ucieszyły tych, którzy wykorzystywali je do podatkowej optymalizacji. Od 1 stycznia nie mogą już podnosić wartości wnoszonych aportem środków trwałych w celu ich amortyzacji bądź sprzedaży. Co im pozostało?
– Przedsiębiorcy powoli wracają do starych, ostatnio trochę zapomnianych sposobów – mówi Marcin Sobieszek, doradca podatkowy w kancelarii Roedl & Partner. – Załóżmy, że firma ma w swoim majątku nieruchomość, która przez lata zyskała sporo na wartości. Sprzedaje ją innej spółce, a ta amortyzuje ją od większej podstawy, stosując jednocześnie indywidualne stawki. Przychód ze sprzedaży będzie wprawdzie opodatkowany, ale kupująca spółka dzięki indywidualnym stawkom szybciej rozliczy nieruchomość w kosztach.
Nowe możliwości
– Ustawodawca uszczelnił przepisy, ale obowiązujące od 1 stycznia rozwiązania dają też nowe możliwości optymalizacyjne wnoszącym aporty – dodaje Adam Bartosiewicz, współautor komentarza do ustawy o PIT, wspólnik w kancelarii EOL. – Pozwalają bowiem na korzystną amortyzację starych rzeczy, które straciły już sporo na wartości. Można więc wnieść do spółki osobowej np. dziesięcioletnią ciężarówkę i ustalić jej wartość początkową na podstawie ceny nabycia, która z reguły jest dużo wyższa niż cena rynkowa. Dzięki temu mamy wyższe koszty, także w razie sprzedaży takiego składnika majątku. Trzeba jednak pamiętać, że przedmiot aportu nie może być wcześniej amortyzowany.
Pierwsza amortyzacja
– Takiego sposobu na optymalizację nie można więc wykorzystać przy aportach środków trwałych, które były już amortyzowane w firmie wnoszącej wkład – tłumaczy Marcin Sobieszek. – Wolno wprawdzie wycenić je według ceny nabycia albo wytworzenia (tzw. historyczna wartość początkowa), ale i tak trzeba uwzględnić dotychczasowe odpisy i kontynuować metodę amortyzacji. Nie ma tu więc dodatkowej korzyści podatkowej.
Co zrobić, jeśli chcemy wnieść do spółki majątek, który bardziej opłaca się wycenić według wartości rynkowej, bo jest ona wyższa od ceny nabycia lub kosztu wytworzenia?
