Szczegóły dotyczące warunków i procedury składania wniosków o zwrot VAT regulują rozporządzenia ministra finansów z 24 grudnia 2009 r.:
- [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=336383]w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług niektórym podmiotom (DzU nr 224, poz. 1801)[/link] oraz
- [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=336388]w sprawie wniosków o zwrot podatku od wartości dodanej naliczonego w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Wspólnoty Europejskiej (DzU nr 224, poz. 1800)[/link].
Oba weszły w życie 1 stycznia 2010 r.
[srodtytul]Zwrot polskiego VAT[/srodtytul]
Pierwsze z wymienionych rozporządzeń określa szczegółowo m.in. warunki, terminy i tryb zwrotu VAT zapłaconego w Polsce przez firmy zagraniczne.
Podobnie jak do tej pory rozporządzenie wskazuje rodzaje transakcji, których wykonywanie w Polsce nie wyklucza możliwości wystąpienia o zwrot VAT naliczonego przez podmiot zagraniczny. Są to np.
- transakcje podlegające opodatkowaniu w Polsce na zasadzie importu usług,
- dostawy towarów, z tytułu których podatnikiem jest ich nabywca, czy też
- niektóre usługi transportowe i pomocnicze do tych usług.
Podatnicy z państw trzecich (generalnie spoza Unii Europejskiej) – tak jak dotychczas – mogą otrzymać zwrot tylko na zasadzie wzajemności.
[srodtytul]Za jakie okresy[/srodtytul]
Rozporządzenie wskazuje, za jaki okres może być składany wniosek o zwrot podatku.
Nie może być on krótszy niż trzy miesiące (chyba że podatnik występuje o zwrot za ostatnie miesiące roku) i nie dłuższy niż rok podatkowy.
Przy czym minimalna kwota wnioskowanego zwrotu VAT nie może być niższa niż:
- [b]400 euro[/b], gdy wniosek dotyczy okresu krótszego niż rok podatkowy, ale nie krótszego niż trzy miesiące,
- [b]50 euro[/b] – całego roku podatkowego lub okresu krótszego niż ostatnie trzy miesiące tego roku.
Progi zwrotu zostały więc podwojone, gdyż poprzednio kwoty te wynosiły odpowiednio 200 i 25 euro.
Zgodnie z rozporządzeniem termin złożenia wniosku o zwrot upływa 30 września roku następnego po roku podatkowym, którego dotyczy wniosek. \
W porównaniu zatem z poprzednio obowiązującymi przepisami termin ten został przedłużony o dodatkowe trzy miesiące.
[srodtytul]Dwa tryby[/srodtytul]
Rozporządzenie przewiduje dwa tryby składania wniosków o zwrot podatku, w zależności od siedziby wnioskodawcy.
Podatnicy z UE składają wniosek w formie elektronicznej w języku polskim za pośrednictwem własnej administracji podatkowej i są zobowiązani do wskazania w nim informacji szczegółowo opisanych w załączniku do rozporządzenia.
Natomiast podatnicy spoza UE powinni złożyć wniosek pisemny według załączonego do rozporządzenia wzoru w wersji polsko-angielskiej do naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.
[srodtytul]Wymagane dokumenty[/srodtytul]
Wraz z wnioskiem należy przedłożyć określone dokumenty. Zasadniczo w wypadku podatników z UE załączenie kopii faktur i dokumentów celnych będzie konieczne jedynie wtedy, gdy podstawa opodatkowania wynikająca z tych dokumentów wynosi co najmniej równowartość 1000 euro lub 250 euro w razie faktur za paliwo.
Zatem tylko zakupy o większej wartości będą wymagały takiego udokumentowania. Natomiast w wypadku podatników spoza UE konieczne jest dostarczenie oryginałów faktur i dokumentów celnych oraz zaświadczenia potwierdzającego status podatnika zagranicznego.
Rozporządzenie wskazuje także, że organ podatkowy może zażądać dostarczenia tzw. dodatkowych informacji oraz dalszych dodatkowych informacji. W takim wypadku podatnicy powinni dostarczyć żądane informacje w języku polskim w terminie miesiąca od dnia otrzymania żądania.
[srodtytul]Ile czasu na decyzję[/srodtytul]
Organ podatkowy jest zobligowany do wydania decyzji o wysokości uznanej kwoty zwrotu podatku w ciągu czterech miesięcy od dnia otrzymania wniosku z informacjami i dokumentami (poprzednio sześć miesięcy).
Jeśli zażąda tzw. dalszych dodatkowych informacji, termin na wydanie decyzji wydłuża się do maksymalnie ośmiu miesięcy, licząc od dnia otrzymania wniosku. Termin zwrotu podatku wynosi dziesięć dni roboczych od daty wydania decyzji o zwrocie VAT.
W odróżnieniu od dotychczasowych regulacji rozporządzenie wprost przewiduje naliczanie odsetek od opóźnionych zwrotów. Od kwoty podatku niezwróconej przez urząd skarbowy w terminie naliczane są odsetki takie same jak dla podatników krajowych za nieterminowy zwrot VAT.
Warto zwrócić uwagę na dość nieprecyzyjny i przez to niefortunny zwrot „analogicznie jak dla podatników krajowych”, który z pewnością stanie się przyczyną sporów podatników z polskimi organami podatkowymi.
[srodtytul]Zwrot zagranicznego VAT[/srodtytul]
Drugie z rozporządzeń określa zasady składania wniosków przez polskich podatników ubiegających się o zwrot VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług w innym niż Polska kraju UE.
Takie wnioski składane są za pomocą środków komunikacji elektronicznej za pośrednictwem właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego. Zgodnie z informacjami uzyskanymi w Ministerstwie Finansów do tego celu służyć będzie portal na stronie internetowej [link=http://www.e-deklaracje.gov.pl]www.e-deklaracje.gov.pl[/link].
Wniosek powinien być złożony nie później niż do 30 września roku następującego po roku podatkowym, którego dotyczy. Informacje, które powinien zawierać, oraz sposób opisu niektórych informacji określa załącznik do rozporządzenia.
Warto zwrócić uwagę, że zgodnie z rozporządzeniem wniosek uznaje się za złożony, jeżeli podatnik przedstawi wszystkie informacje, o których mowa w tym załączniku, przy czym jeżeli informacje zawarte we wniosku będą zawierały pomyłki, podatnik może go skorygować.
[ramka][b]Nowe zasady zwrotu VAT[/b]
[b]Podstawowe warunki i zasady zwrotów VAT zostały uregulowane przez polskiego ustawodawcę w [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=172827]ustawie o VAT[/link]. Należą do nich w szczególności: [/b]
- możliwość składania wniosku o zwrot VAT w państwie siedziby podatnika (a nie w państwie zwrotu podatku),
- wykorzystanie środków komunikacji elektronicznej w kontaktach między podatnikiem a administracją podatkową,
- dwa etapy analizy wniosku o zwrot: „formalna” – przez administrację podatkową państwa siedziby, oraz „merytoryczna” – przez administrację podatkową państwa zwrotu,
- proporcjonalny zwrot podatku w razie rozliczania się przez podatnika współczynnikiem VAT.
Reguły te są efektem wdrożenia dyrektywy 2008/9/WE z 12 lutego 2008 r. [/ramka]
[i]Autor jest doradcą podatkowym w zespole doradztwa podatkowego kancelarii Salans[/i]
[ramka][b][link=http://www.rp.pl/temat/418988.html]Zobacz cały poradnik[/link][/b] [/ramka]
