To oznacza, że podatek zostanie naliczony tylko od części odsetkowej, nie od całej wartości samochodu.
Wchodzi to w grę, gdy leasingodawca nabył samochód od osoby niebędącej podatnikiem VAT lub podatnikiem podatku od wartości dodanej albo korzystającej ze zwolnienia dla drobnych przedsiębiorców czy też towar był nabyty przez niego już jako opodatkowany od marży. W takim wypadku na fakturze VAT-marża będzie wykazana kwota należności ogółem. Składać się na nią będzie kwota wartości samochodu oraz kwota odsetkowa brutto. Z faktury tej nie odliczysz VAT, bo nie będzie on wykazany na fakturze, co wynika z art. 120 ust. 16 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=172827]ustawy o VAT[/link].
Na pewno leasing finansowy opodatkowany na zasadach marży może być korzystny dla podatników, którzy nie będą mogli odliczyć VAT, np. wykonujących czynności zwolnione z VAT (w zakresie usług finansowych, edukacyjnych czy zdrowotnych), czy zwolnionych podmiotowo z VAT (ze względu na niewielkie obroty). Poniższy przykład potwierdza jednak, że może się opłacać nawet podatnikom wykonującym czynności opodatkowane.
[ramka][b]Przykład[/b]
Firma leasingowa wystawiła fakturę VAT-marża dotyczącą leasingowanego samochodu osobowego na kwotę należności ogółem 52 200 zł. Składa się na nią wartość samochodu 40 000 zł oraz część odsetkowa w wysokości brutto 12 200 zł.
Faktura zawierała informację, że kwota netto części odsetkowej została opodatkowana na zasadach przewidzianych w art. 120 ustawy o VAT.
Mimo że leasingodawca naliczył VAT w wysokości 2200 zł (10 000 zł x 22 proc.), to tego podatku korzystający nie odliczy.
Na podstawie art. 120 ust. 14 ustawy o VAT leasingodawca mógłby też taką dostawę opodatkować na zasadach ogólnych. Wówczas na fakturze wykazałby VAT w wysokości 50 000 zł x 22 proc. = 11 000 zł. Z tego leasingobiorca mógłby odliczyć tylko 6000 zł (jest to samochód osobowy, w grę wchodzi tu więc ograniczone prawo do odliczenia). Pozostałych 5000 zł by nie odliczył.
Przy opodatkowaniu marży zapłaciłby więc za auto 52 200 zł (bez prawa do odliczenia), przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych 61 000 zł, z tym że po odliczeniu z tej kwoty 6000 zł VAT samochód kosztowałby go faktycznie 55 000 zł.[/ramka]
