O transakcjach wewnątrzwspólnotowych trzeba informować urząd skarbowy

Takiej rejestracji dokonują podatnicy wskazani w art. 97 ust. 1 – 3 ustawy o VAT. Mowa o podatnikach podlegających obowiązkowi zarejestrowania jako podatnicy VAT czynni. Są oni zobowiązani przed dniem dokonania pierwszej wewnątrzwspólnotowej dostawy (WDT) lub pierwszego wewnątrzwspólnotowego nabycia (WNT) zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego w zgłoszeniu rejestracyjnym o zamiarze rozpoczęcia wykonywania tych czynności.

Składa się ją na druku VAT-R/UE. Można go dostać w urzędzie skarbowym albo pobrać ze strony internetowej Ministerstwa Finansów (www.mf.gov.pl).

[srodtytul]Unijny NIP[/srodtytul]

Zgłoszenie to jest bezpłatne, a podatnik otrzymuje tzw. numer NIP-UE. Jest to ten sam NIP, tylko poprzedzony kodem PL, np. PL 1111111111, czyli kod PL plus dziesięciocyfrowy numer NIP. Numer NIP poprzedzony prefiksem PL stosuje się jedynie dla celów handlu wewnątrzwspólnotowego. Unijny NIP umieszczany jest na:

- fakturach oraz dokumentach związanych z transakcjami wewnątrzwspólnotowymi,

- deklaracjach VAT,

- kwartalnych informacjach podsumowujących – VAT-UE,

- korektach kwartalnych informacji podsumowujących – VAT-UEK.

[srodtytul]Jest wiadomość [/srodtytul]

Natomiast o już dokonanych wewnątrzwspólnotowych dostawach albo o nabyciu towarów podatnik informuje na druku VAT-UE. Deklarację taką składa się w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po kwartale, za który składana jest informacja. Dla wypełnienia tego druku potrzebne będą kody państw, z których pochodzą unijni kontrahenci. Będą to: Austria – AT, Belgia – BE, Bułgaria – BG, Niemcy – DE, Dania – DK, Grecja – EL, Hiszpania – ES, Finlandia – FI, Francja – FR, Wielka Brytania – GB, Irlandia – IE, Włochy – IT, Luksemburg – LU, Holandia – NL, Portugalia – PT, Rumunia – RO, Szwecja – SE, Cypr – CY, Czechy – CZ, Estonia EE, Litwa – LT, Łotwa – LV, Matla – MTm Słowacja – SK, Słowenia – SI i Węgry – HU.

[srodtytul]Wywóz towarów[/srodtytul]

Przez WDT rozumie się wywóz towarów z terytorium kraju w wykonaniu czynności określonych w art. 7 ustawy o VAT na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, pod warunkiem że nabywca towarów jest:

1) podatnikiem w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT lub podatnikiem podatku od wartości dodanej, a nabywane towary mają służyć działalności gospodarczej podatnika;

2) osobą prawną niebędącą podatnikiem, która jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju;

3) podatnikiem podatku od wartości dodanej lub osobą prawną niebędącą podatnikiem od wartości dodanej, działającymi w takim charakterze na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, niewymienionymi w pkt 1 i 2, jeżeli przedmiotem dostawy są wyroby akcyzowe zharmonizowane, które zgodnie z przepisami o podatku akcyzowym są objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy lub procedurą przemieszczenia wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą;

4) podmiotem innym niż wymienione w pkt 1 i 2 działającym (zamieszkującym) w innym niż RP państwie członkowskim, jeżeli przedmiotem dostawy są nowe środki transportu.

Przypadki, w których nie występuje WNT, mimo że towary są przywożone z krajów UE do Polski, wymieniono w art. 10 ustawy o VAT. Wyłączenia te dotyczą statusu dostawcy i nabywcy. Mają więc charakter podmiotowy. Wśród nich znajduje się jednak wyłączenie podmiotowe, uzależnione od całkowitej wartości nabycia. Wartość WNT uprawniająca do wyłączenia od VAT wynosi 50 tys. zł.

WNT nie wystąpi, w sytuacji gdy nabywcą towaru będzie:

1) rolnik ryczałtowy, który przeznacza towar dla prowadzonej działalności rolniczej;

2) podatnik, który wykonuje jedynie czynności inne niż opodatkowane podatkiem od towarów i usług i któremu nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony przy nabyciu towarów i usług;

3) podatnik zwolniony od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy;

4) osoby prawne, które nie są podatnikami;

– jeżeli całkowita wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium kraju nie przekroczy w trakcie roku podatkowego kwoty 50 tys. zł.

Wyłączenie to będzie miało jednak miejsce, jeżeli całkowita wartość netto WNT na terytorium kraju nie przekroczy również w poprzednim roku podatkowym kwoty 50 tys. zł.

W myśl ogólnej zasady wynikającej z art. 22 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT w przypadku dostawy towarów wysyłanych lub transportowanych przez dokonującego ich dostawy, ich nabywcę lub przez osobę trzecią miejscem świadczenia jest miejsce, w którym towary znajdują się w momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu do nabywcy. Zasada ta jest również stosowana przy określaniu, czy mamy do czynienia z WNT.

[srodtytul]Część A, czyli dane podatnika[/srodtytul]

W tej części formularza VAT-R/UE podajemy dane identyfikacyjne podatnika. Zależnie od tego, czy jest nim osoba fizyczna czy np. prawna, będą to: pełna nazwa, nazwisko, pierwsze imię, data urodzenia.

[srodtytul]Część C – wszystko o wykonywaniu transakcji [/srodtytul]

Pozycja 4 przeznaczona jest do rejestracji podatników VAT-UE. Właściwe kwadraty należy zaznaczyć również w przypadku aktualizacji zgłoszenia.

Kwadrat pierwszy zakreśla podatnik podlegający obowiązkowi rejestracji jako podatnik VAT czynny, który będzie dokonywał/dokonuje WDT. Drugi natomiast wybiera podatnik podlegający obowiązkowi rejestracji jako podatnik VAT czynny, który będzie dokonywał/dokonuje WNT. Trzeci kwadrat zaznaczy podatnik niepodlegający obowiązkowi rejestracji jako podatnik VAT czynny lub osoba prawna niebędąca podatnikiem w rozumieniu art.15 ustawy o VAT, jeśli będzie dokonywał / dokonuje WNT.

Kwadrat czwarty wybierze podatnik podlegający obowiązkowi rejestracji jako podatnik VAT czynny będzie nabywał/ nabywa usługi, o których mowa w art. 28 ust. 3, 4, 6 i 7 ustawy.

Natomiast w pozycji 5 podajemy przewidywaną datę rozpoczęcia dokonywania czynności wymienionych w pozycji 4. Obowiązuje tu kolejność: dzień – miesiąc – rok, czyli np. 10 – 06 – 2009.