Wśród działań marketingowych można wyróżnić te, które mają na celu reprezentację firmy oraz związane z jej reklamą. Dla celów podatkowych traktowane są one całkowicie odmiennie. [b]Wydatki ponoszone przez przedsiębiorców na reklamę są kosztami uzyskania przychodów. Nie można natomiast odliczyć wydatków na reprezentację.[/b] Zgodnie bowiem z art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT (art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o PIT) nie uważa się za koszty podatkowe wydatków na reprezentację, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych.
Precyzyjne rozgraniczenie wydatków na reprezentację i na reklamę jest często trudne, dlatego o ich kwalifikacji do danej kategorii czasami decydują szczegóły.
W praktyce organów podatkowych utrwalił się pogląd, że reprezentacją są działania, które polegają na kontaktach oficjalnych i handlowych z innymi firmami, związane z przyjmowaniem i utrzymywaniem delegacji kontrahentów, uczestnictwem w przyjęciach, zakupy kwiatów i upominków wręczanych z okazji uroczystości itp. Reklama natomiast to działania celowo kształtujące popyt na dane towary lub usługi przez upowszechnianie wiedzy o ich przeznaczeniu, mające na celu zachęcenie potencjalnych nabywców do zakupu produktu (np. [b]interpretacja Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie z 24 kwietnia 2007 r., 1471/DPR1/ 423/19/07/MK[/b]).
[srodtytul]Firmowe gadżety[/srodtytul]
Przedsiębiorcy często promują swoją firmę poprzez wręczanie obecnym oraz potencjalnym klientom tzw. gadżetów (np. kalendarzy, długopisów, teczek). Wydatki takie mają na celu budowanie pozytywnego wizerunku firmy i co do zasady są kosztami reprezentacji. Takim prezentom można jednak nadać charakter reklamowy. Wtedy wydatki można odliczyć od przychodu.
