Jakie obowiązki mają firmy zagraniczne działające w Polsce

I to bardzo różnych: dotyczących podatku dochodowego, VAT, księgowości, dokumentowania transakcji z podmiotami powiązanymi. Nie można też zapominać o obowiązkach statystycznych oraz związanych z transakcjami walutowymi.

[srodtytul]Pierwsze formalności... [/srodtytul]

Spółka z o.o. to najczęściej spotykana forma prawna, na jaką decydują się przedsiębiorcy zagraniczni. Powinna zostać zarejestrowana jako podatnik CIT. Składając wniosek [b]NIP-2[/b], uzyskuje indywidualny NIP. Natomiast składając formularz [b]VAT-R[/b], spółka staje się podatnikiem VAT. Komplet dokumentów wypełnianych przy okazji rejestracji podatkowej warto poszerzyć o wniosek [b]VAT-R/UE[/b], który umożliwi spółce aktywne uczestnictwo w transakcjach wewnątrzwspólnotowych.

[srodtytul]...i stałe obowiązki [/srodtytul]

Od 1 stycznia 2007 r. nie trzeba składać miesięcznych deklaracji CIT, jednakże nadal pozostał obowiązek zapłaty zaliczek miesięcznych. Firmy rozpoczynające działalność oraz tzw. mali podatnicy mogą je też odprowadzać kwartalnie. Można również płacić zaliczki uproszczone w wysokości 1/12 kwoty podatku wynikającej z zeznania złożonego w roku poprzednim (przykładowo w 2008 r. podstawą jest kwota podatku z 2006 r.).

[srodtytul]Informacje roczne... [/srodtytul]

W ciągu trzech miesięcy od zakończenia roku podatkowego spółka musi złożyć roczne zeznanie ([b]CIT-8[/b]), często z załącznikami:

- [b]CIT-D[/b] – informacja o wysokości otrzymanych lub przekazanych darowizn oraz

- [b]CIT-8/0[/b] – informacja o odliczeniach od dochodu (np. darowiznach czy stratach z lat ubiegłych) i od podatku oraz o dochodach wolnych i zwolnionych od podatku.

Trzeba też pamiętać o [b]CIT-ST[/b]. To informacja o liczbie zatrudnianych pracowników w poszczególnych zakładach położonych na obszarze jednostki samorządu terytorialnego innej niż właściwa dla siedziby pracodawcy. Zakład stanowi tu określone w umowie o pracę miejsce wykonywania pracy.

Z kolei [b]CIT-ST/A[/b] to załącznik do formularza CIT-ST, informujący o posiadanych przez podatnika zakładach na terenie Polski. Informacje przekazywane na tych drukach są potrzebne do ustalenia należnych jednostkom samorządu terytorialnego dochodów z tytułu udziału we wpływach z CIT. Informacje te przekazywane są naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu dla podatnika:

1) w terminie wpłaty zaliczki na podatek za pierwszy miesiąc roku podatkowego,

2) każdorazowo w terminie wpłaty zaliczki na podatek w przypadku zmian stanu zatrudnienia w trakcie roku podatkowego, wpływających na zmianę procentowego udziału liczby zatrudnionych w zakładach (oddziałach) położonych na terenie danej jednostki samorządu terytorialnego w liczbie zatrudnionych ogółem,

3) łącznie z rocznym zeznaniem podatkowym.

[srodtytul]...o podatku od dywidend...[/srodtytul]

Spółka musi też składać deklarację [b]CIT-6R[/b], w której informuje o podatku pobranym od dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. Z kolei złożenie formularza [b]CIT-6AR[/b] to obowiązek spółki przejmującej przy podziale lub przejęciu spółek kapitałowych zobowiązanej do wpłaty podatku lub spółki, która nie może skorzystać ze zwolnienia dywidend od podatku dochodowego ze względu na niedotrzymanie dwuletniego okresu posiadania udziałów (akcji) w kapitale podmiotu powiązanego. Deklaracje te składa się do końca pierwszego miesiąca następującego po roku, w którym powstał obowiązek podatkowy.

Z kolei deklarację [b]CIT-11R[/b] składają, w tym samym terminie, podatnicy wymienieni w art. 17 ust. 1 ustawy o CIT, od których płatnicy nie pobrali zryczałtowanego podatku w związku ze złożonym oświadczeniem CIT-5 lub którzy nie uiścili tego podatku w związku z zadeklarowaniem przeznaczenia dochodu na cele statutowe lub inne cele określone w art. 17 ust. 1, a którzy dochody z dywidend oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych wydatkowali na inne cele niż wymienione w tym przepisie.

[wyimek]Przedstawicielstwo, które tylko reklamuje i promuje firmę zagraniczną, nie musi się rejestrować jako podatnik CIT[/wyimek]

Natomiast oświadczenie [b]CIT-5[/b] mówi o przeznaczeniu kwot uzyskanych z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osoby prawnej na cele określone w art. 17 ust. 1 ustawy o CIT.

Należy również pamiętać, że płatnik nie później niż 7 dnia miesiąca następującego po tym, w którym dokonano wypłaty, zobowiązany jest dostarczyć podatnikowi (tylko temu z siedzibą na terytorium RP) informację [b]CIT-7[/b] o wysokości pobranego podatku od dochodów z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.

[ramka][b]Przykład[/b]

Spółka z o.o. z siedzibą w Krakowie wypłaciła

21 lutego należności z tytułu dywidendy stowarzyszeniu działającemu na rzecz ochrony środowiska w kwocie 43 000 zł. Pobrała z tego podatek dochodowy w wysokości 2470 zł. Stowarzyszenie złożyło bowiem oświadczenie CIT-5 o przeznaczeniu 30 000 zł z dywidendy na cele statutowe. Od tej kwoty spółka nie pobrała więc podatku.

W dniu wpłaty podatku

(6 marca) spółka przekazała do stowarzyszenia informację CIT-7 i do urzędu skarbowego deklarację CIT-6R. [/ramka]

[srodtytul]...transakcjach z nierezydentami...[/srodtytul]

Spółka, która przeprowadza transakcje z kontrahentami zagranicznymi (nierezydentami), może mieć obowiązek złożenia następujących formularzy:

- deklaracja [b]CIT-10R[/b] – składa (do końca pierwszego miesiąca następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku) podmiot, który jako płatnik potrąca zryczałtowany podatek dochodowy podatnikom niemającym siedziby lub zarządu na terytorium RP (nierezydentom) z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 ustawy o CIT (dotyczy to m.in. należności licencyjnych, odsetek, dywidend czy też wypłaty wynagrodzenia za usługi doradcze, księgowe, badania rynku itp.);

- informacja [b]IFT-2/IFT-2R[/b] o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez podatników CIT niemających siedziby lub zarządu na terytorium Polski – składa spółka, jeżeli jest płatnikiem zryczałtowanego podatku (ale składa ją również wtedy, gdy na mocy odpowiedniej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania jest zwolniona od jego poboru). Wymaganą informację należy przesłać nierezydentom (IFT-2) oraz urzędowi skarbowemu właściwemu w sprawach opodatkowania osób zagranicznych (IFT-2R) w terminie trzech miesięcy od zakończenia roku podatkowego;

- informacja [b]IFT-1/IFT-1R[/b] o wysokości dochodu (przychodu) uzyskanego przez osoby fizyczne niemające w Polsce miejsca zamieszkania – składa płatnik zryczałtowanego podatku m.in. z tytułów określonych w art. 29, art. 30 ust. 1 i art. 30a ust. 1 ustawy o PIT, tj. przykładowo od odsetek, transferu know-how, wygranych w konkursach, dywidend i innych przychodów z udziału w zyskach osób prawnych, a także w związku z wykonywaniem usług na podstawie umowy-zlecenia, umowy o dzieło, umowy o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktu menedżerskiego lub umów o podobnych charakterze. Informację składa się na wniosek podatnika w terminie 14 dni od jego złożenia lub do końca lutego roku następującego po roku podatkowym (w razie zaprzestania działalności przed końcem lutego roku następującego po roku podatkowym do dnia zaprzestania działalności);

- informacja [b]ORD-U[/b] – wypełnia ją spółka, która zawiera umowy z nierezydentami. Uwzględnia się w niej:

1) umowy z podmiotami powiązanymi, które zostały zawarte w roku podatkowym z tym samym nierezydentem, a suma należności lub suma zobowiązań wynikająca z tych umów przekroczyła równowartość 300 000 euro oraz

2) umowy z nierezydentem posiadającym na terytorium Polski przedsiębiorstwo, oddział lub przedstawicielstwo w rozumieniu odrębnych przepisów, w których jednorazowa wartość należności albo zobowiązań przekroczyła równowartość 5000 euro.

ORD-U składa się w urzędzie skarbowym do końca trzeciego miesiąca następującego po zakończeniu roku podatkowego;

- informacja [b]ORD-W1[/b] – zawiera dane o wynagrodzeniach za świadczone na rzecz podmiotu polskiego usługi lub pracę wykonywaną przez osoby fizyczne – nierezydentów, jeżeli wynagrodzenie z tego tytułu wypłacane jest przez inny podmiot będący nierezydentem. Informację ORD-W1 należy przesłać naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu dla opodatkowania nierezydentów będących osobami fizycznymi w terminie do końca miesiąca następującego po miesiącu, w którym nierezydent rozpoczął świadczenie usług (wykonywanie pracy).

[srodtytul]...oraz dodatkowe [/srodtytul]

Niektóre firmy będą musiały też składać inne formularze, np.

- [b]CIT-8A[/b] i [b]CIT-8B[/b] – podatkowe grupy kapitałowe,

- [b]CIT-9R[/b] – zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej.

[i]Anna Paryła jest starszym konsultantem w zespole Global Compliance Services w biurze krakowskim firmy PricewaterhouseCoopers[/i]

[i]Grzegorz Proksa jest konsultantem w zespole Global Compliance Services w biurze krakowskim firmy PricewaterhouseCoopers[/i]