Jak rozliczyć firmowy sprzęt wykorzystywany do budowy domu

Wykorzystywanie sprzętu do osobistych celów może też być opodatkowane VAT.

[b]– Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą (vatowiec) wykorzystuje osoby zatrudnione w firmie na umowę o pracę oraz sprzęt stanowiący środki trwałe do budowy własnego domu. Wydatków związanych z budową nie zalicza do kosztów uzyskania przychodów. Jak je jednak rozdzielać i wyceniać? Czy trzeba wystawiać fakturę wewnętrzną?[/b] – pyta czytelnik DF.

Oczywiście wydatki przedsiębiorcy związane z budową własnego domu nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów.

[srodtytul]Rozdzielamy czas pracy...[/srodtytul]

Jeżeli więc pracownicy i sprzęt (środki trwałe) wykorzystywani są zarówno w działalności gospodarczej, jak i dla celów prywatnych, wydatki będą kosztami jedynie częściowo. Istotne jest tu, aby precyzyjnie i dokładnie określić, jaka część wydatków dotyczy celów prywatnych. Z tego powodu należałoby ewidencjonować czas pracy osób budujących dom. Ewidencja ta powinna być podpisana zarówno przez pracodawcę, jak i pracownika.

Kosztem podatkowym nie będzie wynagrodzenie w tej części, w jakiej pozostaje czas pracy na budowie domu do całkowitego czasu pracy w danym miesiącu. Należy się też zastanowić, czy w świetle wymogów kodeksu pracy nie należy zawrzeć aneksu do umowy o pracę.

[srodtytul]...i używania maszyn[/srodtytul]

Jeżeli chodzi o środki trwałe, to przedsiębiorca powinien sporządzić protokół, w którym wykazany zostałby czas używania przy budowie domu środków trwałych. Na tej podstawie powinien wyliczyć proporcję, w której pozostaje okres używania sprzętu na cele prywatne do łącznego czasu jego wykorzystania w danym miesiącu. W tej właśnie części miesięczny odpis amortyzacyjny nie będzie kosztem podatkowym.

[srodtytul]Trzeba zapłacić VAT... [/srodtytul]

Używanie środka trwałego przy budowie własnego domu należy potraktować na równi z odpłatnym świadczeniem usług, co oznacza konieczność opodatkowania takiej czynności VAT. Wyjątkiem będzie tu sytuacja, gdy przy nabyciu środka trwałego wykorzystywanego następnie przy budowie domu przedsiębiorcy nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT. Mogło tak być przykładowo wtedy, gdy przedsiębiorca nabył sprzęt używany i transakcja była zwolniona z VAT. Wówczas prywatne korzystanie z takiego sprzętu nie podlegałoby opodatkowaniu.

Jeżeli używanie środka trwałego na osobiste cele jest opodatkowane, trzeba wystawić fakturę wewnętrzną. Podstawą opodatkowania powinien być tu koszt świadczenia usług na potrzeby własne podatnika.