Zdrowy pracownik lepiej pracuje, dlatego wydatki na opiekę medyczną mogą być kosztem

Uważają bowiem, że część abonamentu przypadająca na najbliższych pracownika nie jest wydatkiem przekładającym się na przychód firmy.

Do końca ubiegłego roku kosztem mogły być tylko nakłady na obowiązkowe świadczenia medyczne dla pracowników. Pracodawcy analizowali więc kodeks pracy, ustawę o służbie medycyny pracy i inne przepisy (w tym wiele rozporządzeń wykonawczych). I głowili się, które świadczenia muszą zapewnić zatrudnionym, a które są dobrowolne. Ciężko było też z abonamentami. Trzeba je było precyzyjnie podzielić – na obowiązkowe i ponadstandardowe.

Teraz już nie ma tego ograniczenia. Czy to oznacza, że wydatki na lekarza dla pracowników mogą być bez problemów kosztem podatkowym? Wydaje się, że tak. Po to przecież fundujemy załodze opiekę medyczną, aby zmotywować ją do wydajniejszej pracy. Poza tym oczywiste jest, że zdrowy pracownik lepiej pracuje, a absencja personelu może podciąć skrzydła niejednej firmie. Inwestycja ma więc związek z działalnością.

To, że po zmianie przepisów wszystkie wydatki na usługi zdrowotne mogą być kosztem, potwierdziła Izba Skarbowa w Warszawie w interpretacji z 19 lipca 2007 r. (1401/BP-II/4210-35/07/JM). W piśmie tym czytamy: „zapewnienie pracownikom opieki medycznej będzie miało wpływ na poprawę stanu zdrowia pracowników, dzięki czemu ograniczeniu uległaby absencja w pracy z powodu choroby, co przełożyłoby się na efektywność wykonywanej pracy. Zatem ponoszone przez podatnika wydatki są związane w sposób pośredni z uzyskanymi przychodami z prowadzonej działalności gospodarczej”.

Urzędy protestują natomiast, jeśli firmy chcą zaliczyć do kosztów także wydatki na opiekę medyczną dla rodziny pracowników. Przekonała się o tym spółka, która zapytała swój urząd właśnie o rozliczenie pakietów rodzinnych. Argumentacja była solidna – objęcie opieką osób najbliższych niewątpliwie zwiększy identyfikację pracowników ze spółką. Będą też rzadziej korzystać ze zwolnień na opiekę nad członkami rodziny i będą mogli lepiej skoncentrować się na wykonywanych obowiązkach. Taki bonus ułatwia zatrudnienie wykwalifikowanej kadry pracowniczej, a przecież decyzja o zmianie pracy jest podejmowana razem z rodziną.

Nie przekonało to urzędników. Jak czytamy w przytaczanej już wcześniej interpretacji Izby Skarbowej w Warszawie z 19 lipca 2007 r., nie są to koszty pracownicze i nie przekładają się na przychody z działalności. Nie można więc ich odliczyć.

Na rozliczenie takich wydatków w kosztach nie zgodził się też Trzeci Mazowiecki Urząd Skarbowy w Radomiu (interpretacja z 17 lipca 2007 r., 1473/936/KDO/ 423/54/07/ES).

Podatnikom trudno więc będzie wykazać, że inwestycja w zdrowie dzieci i małżonka pracownika ma przełożenie na przychody firmy. Ale mają inny argument. Urzędy od kilku miesięcy twierdzą bowiem, że część medycznych abonamentów jest przychodem u zatrudnionej osoby. Chodzi o te świadczenia zdrowotne, które nie są dla pracodawcy obowiązkowe. Z niektórych interpretacji wynika, że pracownik wcale nie musi skorzystać z usługi, aby uzyskać przychód (patrz ramka). Firmy, które nie chcą ryzykować sporu z fiskusem, rozdzielają więc pakiety medyczne na część z usługami, które finansują dobrowolnie, oraz część ze świadczeniami obowiązkowymi. Urzędy zgadzają się bowiem, że te drugie są nieopodatkowane.

Jeśli jednak zaliczamy część abonamentu do przychodów zatrudnionego, to staje się to elementem jego pensji. A wynagrodzenie jest wydatkiem na rzecz pracownika i nie powinno być wątpliwości, że to koszt zabezpieczenia i zachowania źródła przychodów. Czyli koszt uzyskania przychodów.

Niestety, ten argument też nie musi pomóc. Przekonała się o tym firma, która zapytała o rozliczenie Urząd Skarbowy w Sieradzu (interpretacja z 13 sierpnia 2007 r., US I/415/ 20b/07/SŁ). Uzasadniała, że o abonamencie mówi regulamin wynagradzania i jego wartość (z wyjątkiem świadczeń obowiązkowych na rzecz pracownika) jest doliczana do pensji. Skoro jest to więc opodatkowane wynagrodzenie, to powinno być w całości kosztem spółki. Jednak urząd stwierdził, że wydatki na rzecz osób niebędących pracownikami nie mają przełożenia na wyniki działalności gospodarczej. Nie można więc ich odliczyć.

Elżbieta Puławska, radca prawny, wspólnik w Kancelarii Prawniczej Janowski, Kulczycki, Puławska