Zbigniew Nowak, zamieszkały w Olecku przy ul. Kolejowej 11, od 2004 r. prowadzi na własne nazwisko działalność gospodarczą - świadczy usługi remontowo-budowlane. Opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach, prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów. Składa za 2006 r. zeznanie na PIT-36, w którym rozlicza się wspólnie z małżonką. A oto sposób wypełniania PIT-36 oraz załączników PIT/B i PIT/0, które towarzyszy zeznaniu państwa Nowaków.

Na podstawie danych wynikających z księgi przychodów i rozchodów Pan Nowak ustalił, iż za 2006 r. z działalności gospodarczej:

- osiągnął przychody w wysokości 426063,45zł oraz

- poniósł koszty uzyskania przychodu w wysokości 391978,74 zł,

- uzyskał dochód w wysokości 34084,71zł. Pan Nowak poniósł w2006 r. następujące wydatki:

-składki na ubezpieczenia społeczne odliczane od dochodu -6508,23zł

- składki na ubezpieczenie zdrowotne odliczane od podatku -2020,78zł.

Jednak odliczeniu podlega składka zdrowotna do wysokości 7,75 proc. podstawy jej wymiaru, tj. kwota 1794zł.

Pan Nowak płacił w 2006 r. zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 5780zł.

Żona przedsiębiorcy Maria Nowak jest zatrudniona na podstawie umowy o pracę. Z informacji sporządzonej na PIT-11 przez pracodawcę jako płatnika wynika, że za 2006 r. z tej umowy:

- uzyskała przychód 108333zł,

- koszty jego uzyskania wyniosły 1227zł,

- dochód wyniósł 107106zł,

- płatnik pobrał zaliczkę na podatek w wysokości 17723zł,

- płatnik pobrał składki na ubezpieczenia społeczne w wysokości 14593zł,

- od podatku odliczył składki na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 7250,10zł.

Pani Nowak w 2006 r. poniosła wydatki uprawniające do odliczenia od dochodu z tytułu użytkowania sieci Internet w swoim mieszkaniu w wysokości 1320 zł. Wydatki te zostały udokumentowane fakturą VAT. Ulga na korzystanie z Internetu jest limitowana. Maria Nowak może odliczyć od dochodu maksymalnie 760zł. Innych wydatków uprawniających do odliczenia od dochodu lub podatku nie poniosła.

W poz.1 zeznania nadruku PIT-36 przedsiębiorca wpisze swój numer NIP:523-101-23-23, a w poz.2 numer NIP małżonki:523-123-22-21

W poz.4 wpisuje rok, za który składa zeznanie -2006.

W poz.2 oznacza kwadrat o wyborze sposobu opodatkowania, w jego przypadku - kwadrat 2 (wspólnie z małżonkiem).

Zeznanie PIT-36 adresuje się do naczelnika urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych według miejsca zamieszkania. W opisywanym przykładzie w części pan Nowak: -w poz. 7 wpisze jako wskazanie naczelnika urzędu skarbowego: Urząd Skarbowy, 19-400 Olecko, ul. Wojska Polskiego7, -w poz. 8 wskaże cel złożenia formularza, zaznaczając kwadrat nr1: złożenie zeznania.

W części B. 1. formularza PIT-36 podatnik wpisze swoje dane i adres, a w części B.2. formularza PIT-36 podatnik wpisze dane małżonki i jej adres. Chodzi o adres zamieszkania w ostatnim dniu roku podatkowego, za który składane jest zeznanie, tj.31 grudnia2006 r.

Część C formularza PIT-36 zawiera informacje dodatkowe, ale pan Nowak jej nie wypełnia, bo nie dotyczy go żadne ze zdarzeń w niej wskazanych.

Dochody i straty -podatnika i małżonka

Przed wypełnieniem części D zeznania przedsiębiorca musi wypełnić załącznik PIT/B "Informacja o wysokości dochodu (straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej w roku podatkowym2006". Przykład wypełniania PIT/B niżej.

Po wypełnieniu tego załącznika w części D.1 "Dochody/straty ze źródeł przychodów" w naszym przykładzie do poszczególnych wwierszu3 (poz. 47, 48, 49) Zbigniew Nowak przepisze dane wynikające z załącznika PIT/B z jego części D z poz. 52, 53, 54, tj.: wysokość przychodu, kosztów uzyskania przychodów i dochód (stratę) oraz wpisze należną zaliczkę. Dane te przeniesie (w opisywanym przykładzie nie wystąpiła strata, o której mowa w poz.55), wpisując:

- w poz. 47 PIT-36 - przychód 426063,45zł,

- w poz. 48 PIT-36 - koszty uzyskania przychodu w wysokości 391978,74zł,

- w poz. 49 PIT-36 - dochód 34084,71zł (poz.47 minus poz.48) oraz

- w poz.51 -należną zaliczkę za2006 r. 5780zł.

Ponieważ pan Nowak nie osiągał przychodów z innych źródeł wymienionych w części D. 1 PIT-36, dane zwiersza3 przeniesie dowiersza9 tej części (razem) odpowiednio do poz.78,79,80 i81.

W części D.2 wpisze dane dotyczące małżonki wynikające z informacji PIT-11:

- w poz.82 przychód -108333zł,

- w poz. 83 koszty jego uzyskania -1227zł,

- w poz. 84 dochód -107106zł,

- w poz.86 należną zaliczkę pobraną przez płatnika -17723zł.

Ponieważ małżonka nie uzyskała z innych wymienionych w tej części źródeł przychodów, dane zwiersza1 części D. 2. przeniesie do wiersza 9 (razem) części D. 2 odpowiednio do poz.121,122,123 i124.

W części E. PIT-36 pan Nowak wpisuje:

- w poz. 133 -kwoty podlegających odliczeniu od dochodu składek na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe) w łącznej wysokości 6 508,23 zł (Nowak nie zaliczał tych składek do kosztów ani nie odliczył od podatku zryczałtowanego)

- w poz.134 -składki na ubezpieczenie społeczne małżonki pobrane przez płatnika w wysokości14593zł, wykazane w PIT-11 małżonki.

Następnie przedsiębiorca obliczy dochód po odliczeniach, odejmując od sumy dochodów ze swej działalności gospodarczej składki na ubezpieczenia społeczne wykazane w poz. 133, a wynik tego obliczenia, tj. 27576,48 zł (34084,71 zł - 6508,23 zł) wpisze w poz.135.

Dochód małżonki po odliczeniach pobranych od niej przez płatnika składek na ubezpieczenia społeczne wykazanych w poz. 134, tj. 92 513 zł (107106 zł - 14593 zł) wpisuje w poz.136.

Przed przystąpieniem do wypełniania części F. PIT-36 Zbigniew Nowak musi wypełnić załącznik PIT/O, w którym wykaże podlegające odliczeniu od dochodu wydatki żony na użytkowanie w miejscu zamieszkania sieci Internet.

Kwotę tego odliczenia: 760 zł wykazaną w poz. 27 PIT/O przeniesie do poz.138 części F zeznania PIT-36.

Kwotę podatku ustala w części H zeznania PIT-36. W poz. 159 pan Nowak wpisze sumę dochodów do opodatkowania. W celu jej ustalania sumuje dochody swoje i żony wykazane w poz. 135 i 136 i odliczy od tej sumy kwotę ulgi (na korzystanie z Internetu) wykazanej w poz. 138. Tak obliczoną kwotę: 119329,48zł wpisze w poz. 159 części H jako dochód do opodatkowania.

Podstawę obliczenia podatku, tj. kwotę wykazaną w poz. 159 podzieloną przez2, po zaokrągleniu do pełnego złotego -59665zł (119329,48zł :2) wpisze do poz.162.

Podatek obliczony wedle skali podatkowej obowiązującej w 2006 r. od podstawy wykazanej w poz.162, tj. kwotę26593,56zł, wpisze w poz.163. Wynika ona z następującego obliczenia: od dochodu37024zł podatek wedle skali podatkowej -6504,48zł; od różnicy (59 665 zł - 37 024 zł) 22641zł x30 proc. -6792,30zł.

Razem podatek13296,78zł. Tak obliczony podatek pomnoży przez 2. Łączny podatek od dochodów małżonków wynosi 26593,56zł.

Kwotę podatku pan Nowak przeniesie do poz. 167, ponieważ nie był obowiązany do doliczeń do podatku, o których mowa w poz. 164 - 166. Teraz w części I PIT-36, w poz. 168 zeznania wpisze kwotę swojej, podlegającej odliczeniu składki na ubezpieczenie zdrowotne, tj. kwotę 1794 zł, a w poz. 169 wpisze składki zdrowotne małżonki w wysokości 7250,10 zł (z informacji PIT-11).

W poz. 175 pan Nowak wpisze kwotę podatku po odliczeniach w wysokości17549,46zł. Wynika ona z następującego obliczenia: kwota podatku wykazanego w poz. 167, tj.26593,56zł, minus składki na ubezpieczenie zdrowotne z poz. 168 (podatnika) i z poz.169 (żony).

W poz. 178 wykaże podatek w zaokrągleniu do pełnego złotego, tj. kwotę 17549zł.

W poz. 179 wykaże odliczenie175,40zł, tj.1 proc. swojego podatku, z tytułu wpłaty na rzecz Fundacji Dzieciom Zdążyć z Pomocą Centrum Charytatywne.

W poz.180 wpisze kwotę podatku należnego po zmniejszeniu (o1 proc. z racji wpłaty na rzecz Fundacji Dzieciom, o której mowa w poz. 179) - 17373,60zł.

W poz. 181 wpisze kwotę należnych zaliczek -23503zł.

W poz.183 wpisze różnicę między podatkiem należnym a sumą zaliczek za rok podatkowy - 6129,40 zł (23503zł -17373,60 zł).

Ponieważ podatek należny wykazany w poz. 180 jest niższy niż suma należnych zaliczek za 2006 r. z poz. 181, w poz. 182, pan Nowak wpisze0,00zł.

W części K wykazuje się kwotę do zapłaty lub określa kwotę nadpłaty. W naszym przykładzie podatnik w poz. 184 wykaże zsumowane zaliczki wpłacone za2006 r. Łączna ich wysokość to 23 503 zł. Jest to kwota wyższa od kwoty podatku wykazanej w poz. 180. Różnica: 6129,40 zł to kwota nadpłaty, którą urząd skarbowy musi zwrócić najpóźniej w ciągu trzech miesięcy od złożenia zeznania.

Na następnej stronie wzór zeznania składanego za2006 r. przez państwa Nowaków.