Straty w firmowym majątku mogą być kosztem uzyskania przychodów. Ważne jest jednak udowodnienie, że nie powstały z winy samego przedsiębiorcy lub jego pracowników. Tak wynika z interpretacji dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.
Wystąpił o nią przedsiębiorca prowadzący firmę handlową. Towary przechowuje w magazynie. Zabezpiecza go na różne sposoby – ma monitoring, drzwi antywłamaniowe, alarmy, sejf, szafy pancerne, rolety antywłamaniowe, kraty. Podpisał również umowę z firmą ochroniarską. Mimo to zdarza się, że towary padają łupem złodziei.
Przedsiębiorca zgłasza kradzież policji i zbiera dokumenty potwierdzające zdarzenie, np. postanowienie o wszczęciu bądź umorzeniu postępowania.
Czy stratę można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów? Przedsiębiorca twierdził, że tak. Argumentował, że kradzież to niezależne od niego zdarzenie, a towary miały związek z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Co na to fiskus? Organ podkreślił, że firmowe koszty muszą wynikać z racjonalnego i celowego działania. Nie mogą być skutkiem zaniedbań przedsiębiorcy. Działalność gospodarcza podlega bowiem określonym regułom ekonomicznym i musi się kierować zasadą racjonalności.
Zdaniem skarbówki przedsiębiorca nie może kwalifikować do kosztów uzyskania przychodów wydatków będących następstwem jego niewłaściwego lub nieracjonalnego działania. Wyjątkiem są jedynie nieprzewidywalne sytuacje, których uniknięcie było niemożliwe pomimo podjęcia przez podatnika wszelkich koniecznych działań. Z taką sytuacją mamy do czynienia w opisywanej sprawie. Przedsiębiorca dochował bowiem należytej staranności przy zabezpieczeniu towarów. Ich wartość może więc być podatkowym kosztem.
W którym momencie rozliczyć stratę? Jest to tzw. pośredni koszt uzyskania przychodu. Decydująca jest data, w której przedsiębiorca otrzymał postanowienie o zakończeniu postępowania dotyczącego kradzieży. Takie postanowienie jest dokumentem potwierdzającym poniesioną stratę.
Fiskus zastrzegł jednak, że przy wydawaniu interpretacji analizował wyłącznie opisane przez przedsiębiorcę okoliczności sprawy. To, czy są zgodne z rzeczywistością, organ może ustalić jedynie w trakcie ewentualnego postępowania podatkowego.
Skarbówka przypomniała też ogólne warunki rozliczania wydatków. Są one kosztem uzyskania przychodów, jeśli zostały poniesione przez przedsiębiorcę (czyli muszą być pokryte z jego zasobów majątkowych). Powinny być definitywne, nie mogą być firmie w jakikolwiek sposób zwrócone. Trzeba wykazać, że mają związek z prowadzoną działalnością gospodarczą i wpływ na uzyskanie przychodu (lub zachowanie albo zabezpieczenie jego źródła). Poza tym wydatki muszą być odpowiednio udokumentowane i nie mogą być wyłączone z katalogu podatkowych kosztów.
O zasadach rozliczania firmowych szkód pisało już 17 lat temu Ministerstwo Finansów (interpretacja z 26 kwietnia 2001 r., nr PB 3-MD-289-8214-35/2001). Przyznało wprawdzie, że straty w towarach co do zasady są kosztem, ale podkreśliło, iż decydują o tym okoliczności konkretnej sprawy.
numer interpretacji: 0115-KDIT3.4011. 99.2018.2.PSZ
