Stratę na instrumentach pochodnych można wliczyć w koszty

[b]Tak stwierdziła Izba Skarbowa w Poznaniu w interpretacji indywidualnej wydanej 22 października 2010 r. (ILPB1/415-1063/09/10-S1/IM).[/b]

Spółka osobowa, zajmująca się m.in. działalnością finansową, zawarła z bankiem umowę kredytu w euro, w celu spłaty zobowiązań z tytułu innych, istniejących już pożyczek. Ponadto środki zamierzała przeznaczyć na bieżącą działalność o charakterze charytatywnym i udzielanie innych pożyczek powiązanym podmiotom.

Zgodnie z postanowieniami umowy kredytowej spółka była zobowiązana do zawarcia kolejnej umowy dotyczącej instrumentu finansowego zabezpieczającego przed ryzykiem zmiany stopy procentowej. W celu wykonania tych zobowiązań spółka zawarła transakcje zabezpieczające typu Floor, Cap i IRS. Transakcje te spowodowały obowiązek zapłaty przez spółkę na rzecz banku ujemnej kwoty rozliczenia.

W związku z powyższym wspólnik spółki skierował wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, w którym zapytał, czy wspomniane wydatki ponoszone przez spółkę na rzecz banku z tytułu transakcji zabezpieczających poziom stopy procentowej mogą zostać zaliczone do jego kosztów uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia.

Zdaniem wnioskodawcy opisane kwoty wypłacone na rzecz banku spełniają wszelkie przesłanki uznania ich za koszt podatkowy i jako pochodne instrumenty finansowe powinny być uznane za koszty inne niż bezpośrednio związane z osiąganymi przychodami, podlegające potrąceniu w dniu ich poniesienia.

W wydanej interpretacji Izba Skarbowa mając na uwadze [b]wyrok WSA w Poznaniu (I SA/Po 296/10) [/b]zapadły w wyniku zaskarżenia poprzedniej interpretacji w tożsamej sprawie, uznała stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

[i]Autor jest konsultantem w Zespole Zarządzania Wiedzą PwC [/i]

[ramka][b]Komentuje Robert Jurkiewicz, menedżer w Dziale Prawnopodatkowym PwC[/b]

Rozliczenie podatkowe pochodnych instrumentów finansowych, w szczególności strat z tego tytułu, coraz częściej wywołuje spory podatników z organami podatkowymi.

Analizując rozstrzygnięcia zarówno organów podatkowych, jak i sądów administracyjnych, można dojść do przekonania, że w praktyce orzeczniczej zaczyna dominować pogląd, zgodnie z którym tylko straty poniesione na tzw. zabezpieczających pochodnych instrumentach finansowych mogą stanowić koszty uzyskania przychodów.

Zgodnie z tym stanowiskiem – które w mojej ocenie nie zasługuje na aprobatę – jeżeli wydatki na pochodne instrumenty finansowe nie są związane z zabezpieczeniem podatnika, to nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=3EC0892953EAF58605FEE453B6E7CBF6?id=115893]ustawy o CIT[/link] [b](wyrok NSA z 13 października 2009 r., II FSK 514/09)[/b].