- Spółka chce kupić quada, który będzie użytkowany na potrzeby jej działalności. Za pomocą quada będą przeprowadzane prace porządkowe na placu zajętym na produkcję wyrobów betonowych. Czy VAT można odliczyć bez ograniczeń?

Nie

Z art. 86 ust. 3 ustawy o VAT wynika, że w razie nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dmc nieprzekraczającej 3,5 tony można odliczyć jedynie 60 proc. kwoty podatku określonej w fakturze, nie więcej jednak niż 6 tys. zł. Quad nie jest samochodem osobowym, ale jest to inny pojazd samochodowy. Prawo o ruchu drogowym w art. 2 pkt 33 stwierdza, że pojazdem samochodowym jest pojazd silnikowy, którego konstrukcja umożliwia jazdę z prędkością przekraczającą 25 km/h. Z rozporządzenia ministra infrastruktury w sprawie homologacji pojazdów samochodowych i przyczep (DzU z 2004 r. nr 5, poz. 30) oraz w sprawie szczegółowych czynności organów w sprawach związanych z dopuszczeniem pojazdów do ruchu (DzU z 2003 r. nr 192, poz. 1878 ze zm.) wynika, że quad jest zakwalifikowany jako rodzaj pojazdu: "pojazd samochodowy inny (czterokołowiec lub czterokołowiec lekki)". Stanowisko takie ma też potwierdzenie w piśmie Departamentu Transportu Drogowego Ministerstwa Infrastruktury z 27 lipca 2005 r. (TD3-441-83/05). Ograniczenie wynikające z art. 86 ust. 3 ustawy o VAT ma więc zastosowanie również do quadów.

(interpretacja Trzeciego Urzędu Skarbowego w Gdańsku z 14 września 2006 r., PP/44344/06)

- Działalność gospodarczą rozpocząłem 1 stycznia 2007 r. Tego samego dnia zostałem zarejestrowany jako czynny podatnik VAT. Wybrałem kwartalne rozliczenie. Na cele firmy kupiłem samochód ciężarowy o ładowności 14 ton. Czy przysługuje mi prawo do odliczenia VAT z faktury dokumentującej ten zakup, wystawionej 31 grudnia 2006 r.?

Tak

Podatnik ma prawo do odliczenia VAT w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał fakturę bądź dokument celny, albo w następnym okresie rozliczeniowym. W momencie powstania prawa do odliczenia, tj. otrzymania faktury, podatnik nie był jeszcze zarejestrowanym VAT-owcem, a zgodnie z art. 88 ust. 4 ustawy o VAT prawa do odliczenia nie mają podatnicy, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni. Jednak ważny jest tu nie tyle moment powstania prawa do odliczenia, ile moment powstania możliwości realizacji przez podatnika tego prawa. Auto zostało kupione 31 grudnia 2006 r., a rejestracja podatnika nastąpiła 1 stycznia 2007 r., tj. przed upływem okresu rozliczeniowego za I kwartał 2007 r., czyli za kwartał, w którym podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia faktur również z grudnia 2006 r. Może on więc skorzystać z odliczenia VAT.

(interpretacja Drugiego Urzędu Skarbowego w Tarnowie z 3 kwietnia 2007 r., PP/0005-2/2007)