Kupiłem samochód osobowy używany na fakturę VAT marża. Jestem płatnikiem VAT (firma opodatkowana na zasadach ogólnych - księga przychodów i rozchodów). Wartość samochodu według faktury przekracza 20 tys. euro. Jaką kwotę przyjąć do ewidencji środków trwałych, od jakiej wartości dokonywać odpisów amortyzacyjnych?
Wartością początkową samochodu, od której naliczane będą odpisy amortyzacyjne jest
- zgodnie z art. 22g ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (updof)
- cena jego nabycia (określona na fakturze lub w umowie kupna). Cenę tę:
- pomniejszamy o VAT (ale tylko wtedy, gdy możemy go odliczyć; u czytelnika nie wchodzi to w grę, skoro otrzymał fakturę VAT marża),
- powiększamy o koszty związane z zakupem, naliczone do dnia przekazania samochodu do używania. W razie importu cena nabycia obejmuje cło i podatek akcyzowy. W ten sposób ustalamy też wartość początkową samochodów osobowych. Podstawą naliczania odpisów amortyzacyjnych jest pełna ich wartość, a nie równowartość 20 tys. euro. Odpisy od nadwyżki nie będą natomiast kosztem uzyskania przychodu. Wynika to z art. 23 ust. 1 pkt 4 updof. Zgodnie z nim nie uważa się za taki koszt odpisów w części ustalonej od wartości pojazdu przewyższającej równowartość 20 tys. euro. Kwotę tę przeliczamy na złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia przekazania samochodu do używania.
