[b]– Pracownik przebywał na zwolnieniu lekarskim od 23 do 25 września 2009 r. Jest zatrudniony od 1 września 2008 r. na pełnym etacie. Otrzymuje tylko wynagrodzenie zasadnicze, które wynosiło:

- za wrzesień i październik 2008 r. po 5711 zł brutto,

- za listopad 2008 r.

– marzec 2009 r. po 6293 zł brutto,

- za kwiecień – sierpień 2009 r. po 6893 zł brutto.

Wcześniej nie chorował w tym roku. Firma go zatrudniająca wysyła do ZUS dokumenty w wersji papierowej, ponieważ ma jedynie czterech pracowników. Nie obowiązuje jej układ zbiorowy pracy. Jak ustalić w tej sytuacji wynagrodzenie chorobowe brutto i netto?

Przykład wyliczeń proszę podać na liście płac. Jestem początkującą specjalistką finansową i nie wiem, jak się za to zabrać – prosi czytelniczka.[/b]

Skoro pracownik nie miał wcześniej w tym roku kalendarzowym żadnych niedyspozycji zdrowotnych, za przypadającą 23 – 25 września br. absencję przysługuje mu wynagrodzenie chorobowe od pracodawcy określone w art. 92 kodeksu pracy.

A to szacujemy tak samo jak zasiłek chorobowy, czyli według [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=38DE16834BA642817223E6EF51AA20B4?id=176768]ustawy z 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (DzU z 2005 r. nr 31, poz. 267 ze zm.)[/link]

[ramka][b]Ustalamy kwotę brutto[/b]

[b]Krok 1. Podstawa wymiaru[/b]

Aby obliczyć wynagrodzenie chorobowe podwładnego, najpierw trzeba ustalić podstawę wymiaru świadczenia. Stanowi ją w tym wypadku przeciętne miesięczne wynagrodzenie wypłacone zatrudnionemu za 12 miesięcy poprzedzających miesiąc powstania niezdolności do pracy, czyli za okres wrzesień 2008 r.

– sierpień 2009 r. Chodzi standardowo o wynagrodzenie pomniejszone o składki na ubezpieczenia społeczne finansowane z przychodów podwładnego (emerytalna 9,76 proc. podstawy wymiaru, rentowe 1,5 proc. podstawy wymiaru i chorobowe 2,45 proc. podstawy wymiaru), czyli w sumie o 13,71 proc.

Standardowo, bo tyle odejmujemy z pensji brutto tytułem składek pokrywanych przez pracownika, którego przychody liczone narastająco od początku roku kalendarzowego nie przekroczyły górnej rocznej podstawy wymiaru składek emerytalnych i rentowych, czyli w tym roku 95 790 zł. Za miesiące, kiedy doszło do przekroczenia tego limitu, dla celów ustalenia podstawy zasiłków z wynagrodzenia odejmujemy wyłącznie składkę chorobową.

Zarobki opisanego pracownika do końca sierpnia br. nie osiągnęły tego maksymalnego pułapu. Ponadto jego zeszłoroczne pobory też nie zbliżyły się tej granicy. Skoro tak, to podstawę wymiaru wynagrodzenia chorobowego liczymy standardowo.

[(2 x 5711 zł) + (5 x 6293 zł) + (5 x 6893 zł)] : 12 miesięcy = 6446 zł

6446 zł – (6446 zł x 13,71 proc.) = 5562,25 zł (to podstawa wymiaru)

[b]Krok 2. Stawka dzienna[/b]

Kiedy mamy już podstawę wymiaru, stosujemy do niej dzielnik 30. Zawsze 30, nawet jeśli dany miesiąc obejmuje 28, 29 czy 31 dni.

5562,25 zł : 30 = 185,41 zł

[b]Krok 3. 80 lub 100 proc.[/b]

Uzyskaną stawkę dzienną wynagrodzenia chorobowego mnożymy przez odpowiednią stopę procentową tego wynagrodzenia, czyli zwykle przez 80 proc., rzadziej przez 100 proc. Ta ostatnia stawka przysługuje w razie choroby w trakcie ciąży, wypadku w drodze do lub z pracy, badań lekarskich dla dawców komórek, tkanek i narządów.

Z pytania nie wynika jednak, że opisany podwładny znalazł się w takich szczególnych sytuacjach. Dlatego stosujemy stawkę 80 proc.

185,41 zł x 80 proc. = 148,33 zł

[b]Krok 4. Suma przed obciążeniami składkowo-podatkowymi[/b]

Stawkę dzienną wynagrodzenia chorobowego mnożymy przez liczbę dni zwolnienia lekarskiego (3 dni). 148,33 zł x 3 dni = 444,99 zł

Za trzy dni zwolnienia lekarskiego we wrześniu zatrudnionemu przysługiwało 444,99 zł wynagrodzenia chorobowego brutto (poz. 2 listy płac).[/ramka]

[srodtytul]Ile będzie do wypłaty[/srodtytul]

Znając kwotę brutto możemy ustalić, ile z niej zostanie podwładnemu na rękę. Mamy jednak do czynienia z miesiącem (wrzesień 2009 r.), kiedy chorował on tylko trzy dni, a przez jego resztę pracował. Aby uzyskać zatem realną kwotę netto, jaką w tym miesiącu dostał, musimy w pierwszej kolejności ustalić wynagrodzenie za dni przepracowane, tzw. częściowe.

[srodtytul]Za przepracowaną część[/srodtytul]

Robimy to na podstawie § 11 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=D75F4B5C3E7D9BD231C4AAEC2E2D010F?id=73966]rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej z 29 maja 1996 r. w sprawie sposobu ustalania wynagrodzenia w okresie niewykonywania pracy i wynagrodzenia stanowiącego podstawę obliczania odszkodowań, odpraw, dodatków wyrównawczych do wynagrodzenia oraz innych należności przewidzianych w kodeksie pracy (DzU nr 62, poz. 289 ze zm.)[/link], czyli tak:

- wynagrodzenie w stałej stawce miesięcznej przysługujące za wrzesień br. dzielimy przez 30

6893 zł brutto : 30 = 229,77 zł

- uzyskaną dniówkę mnożymy przez liczbę dni, na jakie opiewa zaświadczenie lekarskie

229,77 zł x 3 dni = 689,31 zł

- wynik odejmujemy od stałej stawki miesięcznej

6893 zł – 689,31 zł = 6203,69 zł (wynagrodzenie częściowe brutto)

Teraz możemy oszacować, ile opisany pracownik dostanie na rękę za wrzesień 2009 r. tytułem wynagrodzenia za pracę (częściowe) i wynagrodzenia chorobowego.

[srodtytul]Kolejność działań[/srodtytul]

Przestawiamy przykładową listę płac, zakładając, że zatrudniony:

- we wrześniu 2009 r. był objęty stawką podatkową 18 proc.,

- złożył pracodawcy PIT-2 w celu stosowania kwoty zmniejszającej podatek,

- korzysta z miesięcznych kosztów uzyskania przychodu w wysokości 111,25 zł (mieszka w tej samej miejscowości, gdzie znajduje się zakład pracy).

Pamiętajmy, by z wynagrodzenia chorobowego nie pobierać składek na ubezpieczenia społeczne, a odliczyć jedynie składkę zdrowotną. Wynika tak z:

- art. 18 ust. 2 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=01E934F8E8C52292F23E32182E640DF4?n=1&id=184677&wid=327789]ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2009 r. nr 205, poz. 1585)[/link],

- art. 81 ust. 5 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=282315]ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU z 2008 r. nr 164, poz. 1027 ze zm.).[/link]

W poniższej liście płac liczymy następująco:

[b]- składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika liczone tylko od wynagrodzenia za pracę 6203,69 zł (kwota z rubryki 1 listy płac)[/b]

– emerytalna (9,76 proc. podstawy wymiaru) 605,48 zł

– rentowe (1,5 proc. podstawy wymiaru) 93,06 zł

– chorobowa (2,45 proc. podstawy wymiaru) 151,99 zł

– razem 850,53 zł (kwota z rubryki 3 listy płac)

[b]- składkę na ubezpieczenie zdrowotne[/b]

– podstawa wymiaru (6203,69 zł – 850,53 zł) + 444,99 zł = 5798,15 zł (kwota z rubryki 4 listy płac)

– pełna składka zdrowotna (9 proc. podstawy wymiaru) 521,83 zł

– składka zdrowotna do odliczenia z zaliczki podatkowej (7,75 proc. podstawy wymiaru) 449,36 zł (kwota z rubryki 5 listy płac)

– składka zdrowotna pobierana z dochodu podwładnego (1,25 proc. podstawy wymiaru) 72,48 zł (kwota z rubryki 6 listy płac)

[b]- zaliczkę na podatek dochodowy[/b]

– podstawa opodatkowania [(6203,69 zł – 850,53 zł) + 444,99 zł] – 111,25 zł = 5686,90 zł, po zaokrągleniu 5687 zł (kwota z rubryki 7 listy płac)

– cała zaliczka na podatek (5687 zł x 18 proc.) – 46,33 zł = 977,33 zł

– zaliczka po odliczeniu skład- ki zdrowotnej (977,33 zł – 449,36 zł) = 527,97 zł, po zaokrągleniu 528 zł (kwota z rubryki 8 listy płac)

[b]- kwotę do wypłaty netto[/b]

Od zsumowanego wynagrodzenia za pracę brutto z wynagrodzeniem chorobowym brutto odejmujemy wszystkie składki na ubezpieczenia społeczne, zaliczkę na podatek dochodowy przekazaną do urzędu skarbowego i całą składkę zdrowotną.

(6203,69 zł + 444,99 zł) – (850,53 zł + 528 zł + 521,83 zł) = 4748,32 zł (kwota z rubryki 9 listy płac)

[b]Zobacz [link=http://grafik.rp.pl/grafika2/417689]listę płac za wrzesień[/link][/b]

[srodtytul]Jakie dokumenty wypełnić[/srodtytul]

– Jakie inne dokumenty muszę za tę osobę wysłać do ZUS oprócz ZUS RCA i ZUS DRA? Jak wypełnić podane formularze? – dopytuje się czytelniczka.

Za tego podwładnego należało złożyć za wrzesień 2009 r. dwa imienne raporty miesięczne:

- ZUS RCA o należnych składkach i wypłaconych świadczeniach – z kodem tytułu do ubezpieczeń 01 10 00, podając w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne tylko wynagrodzenie za pracę (częściowe) 6203,69 zł, a w podstawie wymiaru składki zdrowotnej zsumowane wynagrodzenie za pracę (częściowe) z chorobowym 6648,68 zł, i od tak oszacowanych podstaw wymiaru naliczyć odpowiednie składki,

- ZUS RSA o wypłaconych świadczeniach i przerwach w opłacaniu składek – z kodem tytułu ubezpieczeń 01 10 00 i z kodem świadczenia/przerwy w opłacaniu składek 331 – wynagrodzenie chorobowe finansowane ze środków zakładu pracy; podając m.in. okres przerwy 23.09 – 25.09 oraz kwotę wypłaconego wynagrodzenia chorobowego.

Pracownika tego należało ująć również w liczbie pracowników oraz wykazane za niego składki na zbiorczej deklaracji rozliczeniowej ZUS DRA za wrzesień 2009 r.

Wynagrodzenia chorobowego nie rozliczamy w ciężar składek na tym dokumencie ubezpieczeniowym.

Wymienione dokumenty należało do ZUS przekazać do 15 października 2009 r., chyba że płatnik składek ma status jednostki budżetowej lub jej gospodarstwa pomocniczego albo zakładu budżetowego; wtedy dokumenty ubezpieczeniowe powinien był przekazać do 5 października 2009 r. Odpowiednio też w tych terminach miał obowiązek zapłacić wykazane w wymienionych formularzach składki ZUS.