Fundacja rodzinna została wprowadzona, aby wspierać przedsiębiorców w przekazywaniu majątku przyszłym pokoleniom, zapewniając im stabilność finansową oraz ułatwić kontynuację działalności gospodarczej bez osobistego zaangażowania następców prawnych. Fundacja rodzinna korzysta ze specyficznego modelu opodatkowania, który może wiązać się z korzyściami podatkowymi. Wprawdzie resort finansów podkreśla, że fundacje rodzinne nie zostały stworzone w celu optymalizacji podatkowej, to jednak obowiązujące przepisy dają przestrzeń dla takich działań. Dlatego rząd planuje zmiany legislacyjne, które mają na celu uszczelnienie systemu podatkowego oraz ochronę fundacji rodzinnych przed nadużyciami. Obejmują one:
- wprowadzenie trzyletniego wyłączenia ze zwolnienia podatkowego (odroczenia opodatkowania do czasu wypłaty świadczenia na rzecz beneficjenta) przychodów z tytułu zbycia składników majątku wniesionych lub przekazanych fundacji rodzinnej, co ma przeciwdziałać wnoszeniu do fundacji rodzinnej aktywów (np. udziały, akcje) z zamiarem ich zbycia już w ramach reżimu podatkowego właściwego dla fundacji rodzinnej;
- objęcie fundacji rodzinnej opodatkowaniem z tytułu udziału w kontrolowanej jednostce zagranicznej (CFC);
- doprecyzowanie zasad opodatkowania fundacji rodzinnej w przypadku posiadania przez nią udziału w zagranicznej spółce transparentnej podatkowo, takiej jak np. luksemburska spółka SCSp czy amerykańska spółka LLC;
- wyłączenie ze zwolnienia podatkowego przychodów z najmu krótkoterminowego, co oznacza, że zwolnieniem podatkowym ma być objęty jedynie najem długoterminowy i tylko na cele mieszkaniowe;
- objęcie fundacji rodzinnych przepisami o exit tax;
- rozszerzenie katalogu ukrytych zysków o pożyczki udzielone przez fundację rodzinną beneficjentowi, fundatorowi lub osobie fizycznej powiązanej z tymi osobami lub z samą fundacją, w przypadku gdy należności te zostały umorzone, przedawnione bądź odpisane jako nieściągalne.
To na razie propozycje, więc ostateczny kształt proponowanej nowelizacji może się jeszcze zmienić. W dzisiejszym dodatku piszemy o tym, jakie obecnie korzyści podatkowe daje fundacja rodzinna i na jakie aspekty jej działalności zwracają uwagę organy podatkowe podczas kontroli. Fundacja rodzinna to ważne narzędzie w planowaniu sukcesji, które powinno wspierać rodzinę przez wiele pokoleń. Jednak jej użycie wyłącznie w celu osiągania korzyści podatkowych może przynieść odwrotny efekt, o czym szerzej w artykule pt. „Fundacja rodzinna daje podatkowe korzyści”.
Czytaj więcej:
Zapraszam do lektury.
