MAKSYMALNA DOPUSZCZALNA KWOTA PRZY ZBIEGU POTRĄCEŃ
Pan Tomek pracuje od poniedziałku do piątku po osiem godzin dziennie. Otrzymuje 2240 zł wynagrodzenia zasadniczego i dodatek stażowy w wysokości 10 proc. stawki zasadniczej. Jego pracodawca wypłaca wynagrodzenia do końca miesiąca za bieżący miesiąc, czyli za luty do 28 lutego.
Z pensji pracownika potrąca udzieloną mu w lutym i nierozliczoną na czas zaliczkę na poczet delegacji służbowej w kwocie 220 zł oraz na żądanie komornika niespłacone alimenty, których zostało 550 zł. Maksymalna dopuszczalna kwota potrącenia w razie zbiegu egzekucji świadczeń alimentacyjnych i pieniężnych zaliczek to 3/5 wynagrodzenia netto.
Przyjmujemy, że w lutym 2011 r. pan Tomek nie opuścił żadnego dnia pracy, przysługują mu zwykłe koszty uzyskania przychodu ze stosunku pracy, nie złożył PIT-2 ani wniosku o stosowanie wobec niego stawki podatkowej 32 proc.
W celu ustalenia maksymalnej dopuszczalnej kwoty potrącenia oraz części potrąceń przypadających na nią, liczymy po kolei:
Etap 1
. podstawę wymiaru maksymalnej dopuszczalnej kwoty potrącenia >
patrz tabela 3
Etap 2
. maksymalną dopuszczalną kwotę potrącenia wspólną przy zbiegu egzekucji alimentów i potrąceń z tytułu pieniężnej zaliczki, czyli 3/5 wynagrodzenia netto
(1736,82 zł x 3) : 5 = 1042,09 zł
Etap 3
. wartość potrącenia przypadającą na każdy z tytułów: alimenty i zaliczkę
Skoro kwota alimentów do ściągnięcia (550 zł) jest niższa od maksymalnej dopuszczalnej kwoty potrącenia (1042,09 zł), to całe alimenty możemy potrącić jednorazowo, przekazując wierzycielowi bądź komornikowi. Przy egzekucji świadczeń alimentacyjnych nie wiąże nas bowiem kwota wolna od potrąceń.
W ramach pozostałej części maksymalnej dopuszczalnej kwoty potrącenia 492,09 zł (1042,09 zł – 550 zł) wolno jeszcze uszczknąć pieniężną zaliczkę bądź jej część, w granicach, na jakie pozwoli nam kwota wolna, którą przy potrącaniu udzielonych zaliczek mamy obowiązek brać pod uwagę.
Tabela 1. wynagrodzenie netto, czyli podstawa maksymalnej dopuszczalnej kwoty potrącenia
Pobory brutto 1800 zł + (1800 zł x 7 proc. ) = 1926 zł brutto
Bez PIT-2 i zwykłe KUP
PIT-2 i zwykłe KUP
Bez PIT-2 i wyższe KUP
PIT-2 i wyższe KUP
Bez PIT-2 i KUP* 50 proc.
PIT-2 i KUP* 50 proc.
Składki na ubezpieczenie społeczne
emerytalna
1926 zł x 9,76 proc. = 187,98 zł
rentowe
1926 zł x 1,5 proc. = 28,89 zł
chorobowe
1926 zł x 2,45 proc. = 47,19 zł
razem
264,06 zł
Składka zdrowotna
Podstawa wymiaru
1926 zł – 264,06 zł = 1661,94 zł
Pełna składka
1661,94 zł x 9 proc. = 149,57 zł
103,25 zł**
Odliczana od podatku
1661,94 zł x 7,75 proc. = 128,80 zł
Koszty uzyskania przychodu
111,25 zł
139,06 zł
(1926 zł – 264,06 zł) x 50 proc. = 830,97 zł
Podatek dochodowy
Podstawa opodatkowania
1926 zł – (264,06 zł + 111,25 zł) = 1550,69 zł, po zaokrągleniu 1551 zł
1926 zł – (264,06 zł + 139,06 zł) =1522,88 zł,po zaokrągleniu 1523 zł
1926 zł – (264,06 zł + 830,97 zł) = 830,97 zł,po zaokrągleniu 831 zł
Pełny podatek
1551 zł x 18 proc= 279,18 zł
(1551 zł x 18 proc.)– 46,33 zł = 232,85 zł
1523 zł x 18 proc. = 274,14 zł
(1523 zł x 18 proc.)– 46,33 zł = 227,81 zł
831 zł x 18 proc. = 149,58 zł
(831 zł x 18 proc.)
– 46,33 zł =103,25 zł
Zaliczka do US
279,18 zł – 128,80 zł = 150,38 zł,po zaokrągleniu 150 zł
232,85 zł – 128,80 zł = 104,05 zł,po zaokrągleniu 104 zł
274,14 zł – 128,80 zł = 145,34 zł,po zaokrągleniu 145 zł
227,81 zł – 128,80 zł = 99,01 zł,po zaokrągleniu 99 zł
149,58 zł – 128,80 zł = 20,78 zł,po zaokrą-gleniu 21 zł
103,25 zł– 128,80 zł
– 128,80 zł
Podstawa wymiaru MDKP***
1362,37 zł
1362,37 zł
1362,37 zł
1362,37 zł
1491,37 zł
1558,69 zł
*KUP – koszty uzyskania przychodu
**Składka zdrowotna została zmniejszona do wysokości zaliczki na podatek dochodowy zgodnie z art. 83 ust. 1 ustawy zdrowotnej
***MDKP – maksymalna dopuszczalna kwota potrącenia
Tabela 2. Wartość maksymalnej dopuszczalnej kwoty potrącenia
Bez PIT-2 i zwykłe KUP
PIT-2 i zwykłe KUP
Bez PIT-2 i wyższe KUP
PIT-2 i wyższe KUP
Bez PIT-2 i KUP 50 proc.
PIT-2 i KUP 50 proc.
Rachunki
1362,37 zł x 3) : 5
(1408,37 zł x 3) : 5
(1367,37 zł x 3) : 5
(1413,37 zł x 3) : 5
(1491,37 zł x 3) : 5
(1558,69 zł x 3) : 5
MDKP**
817,42 zł
845,02 zł
820,42 zł
848,02 zł
894,82 zł
935,21 zł
*KUP – koszty uzyskania przychodu
**MDKP – maksymalna dopuszczalna kwota potrącenia
Tabela 3. podstawa maksymalnej dopuszczalnej kwoty potrącenia
przychód
2240 zł + (2240 zł x 10 proc.) = 2464 zł
składki na ubezpieczenia społeczne
podstawa wymiaru 2464 zł
emerytalna 2464 zł x 9,76 proc. = 240,49 zł
rentowe 2464 zł x 1,5 proc. = 36,96 zł
chorobowa 2464 zł x 2,45 proc. = 60,37 zł
razem 337,82 zł
składka na ubezpieczenie zdrowotne
podstawa wymiaru 2464 zł – 337,82 zł = 2126,18 zł
pełna składka zdrowotna 2126,18 zł x 9 proc. = 191,36 zł
składka zdrowotna do odliczenia z podatku 2126,18 zł x 7,75 proc. = 164,78 zł
koszty uzyskania przychodu
111,25 zł
podatek dochodowy
podstawa opodatkowania 2464 zł – (337,82 zł + 111,25 zł) = 2014,93 zł, po zaokrągleniu 2015 zł
pełna zaliczka 2015 zł x 18 proc. = 362,70 zł
zaliczka do urzędu skarbowego 362,70 zł – 164,78 zł = 197,92 zł, po zaokrągleniu 198 zł
podstawa potrącenia
2464 zł – (337,82 zł + 191,36 zł + 198 zł) = 1736,82 zł
Zobacz cały poradnik:
Potrącenia z wynagrodzeń 2011 r.
