Odprawy bez ZUS, ale z zaliczką dla fiskusa

[b]Stosunek pracy sekretarki, otrzymującej wyłącznie 3000 zł brutto wynagrodzenia, ustał 31 stycznia 2010 r. za wypowiedzeniem z przyczyn jej niedotyczących. Pensję za ten miesiąc otrzymała 28 stycznia, a należne jej odprawy – miesięczną emerytalną i dwumiesięczną ekonomiczną – na początku lutego. Powstał spór co do prawidłowości rozliczenia tych wypłat pod względem składkowo-podatkowym. Jak należało to zrobić? [/b]

Płaca za styczeń stanowi przychód tego miesiąca, od którego pobieramy pełne składki i zaliczkę na podatek dochodowy na standardowych zasadach. Odprawy to już przychód lutego i podlegają wyłącznie opodatkowaniu.

[srodtytul]Bez niespodzianek[/srodtytul]

Wynagrodzenie, jakie szef wypłacił sekretarce w styczniu, jest oskładkowane i opodatkowane na ogólnych zasadach. Pracodawca powinien więc był potrącić z niego i odprowadzić pełne składki na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne, Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pieniężnych do 15 lutego 2010 r.

W tym też terminie miał przekazać ZUS dokumenty ubezpieczeniowe, w których wykazał te składki. Są to raport imienny ZUS RCA z kodem 01 10 xx oraz m.in. podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne 3000 zł i naliczonymi od niej kwotami tych składek, a także zbiorcza deklaracja ZUS RCA.

Zaliczkę na podatek dochodowy powinien być natomiast zapłacić do 20 lutego 2010 r.

[ramka][b]ROZLICZENIE STYCZNIA[/b]

Rozliczając wypłatę pensji zasadniczej na liście płac, szacujemy po kolei:

[b]KROK 1. Składki społeczne [/b]

- podstawa wymiaru 3000 zł

- składki na ubezpieczenia społeczne finansowane z przychodów pracownika

– emerytalna 3000 zł x 9,76 proc. = 292,80 zł

– rentowe 3000 zł x 1,5 proc. = 45 zł

– chorobowa 3000 zł x 2,45 proc. = 73,50 zł

– razem 411,30 zł

[b]KROK 2. Składka zdrowotna [/b]

- podstawa wymiaru 3000 zł – 411,30 zł = 2588,70 zł

- pełna składka 2588,70 zł x 9 proc. = 232,98 zł

- składka odliczana od podatku 2588,70 x 7,75 proc. = 200,62 zł

[b]KROK 3. Zaliczka na podatek dochodowy[/b]

Policzymy ją w podziale na cztery warianty, uwzględniając podstawowe i podwyższone koszty uzyskania przychodu (KUP) oraz złożenie lub nie PIT-2.

[b]Zobacz [link=http://www.rp.pl/galeria/431390,1,451067.html]wartość zaliczki do urzędu skarbowego[/link][/b]

[b]KROK 4. Kwota na rękę[/b][/ramka]

[b]Zobacz [link=http://www.rp.pl/galeria/431390,2,451067.html]wartość do wypłaty[/link] [/b]

[srodtytul]Następna wypłata bez składek[/srodtytul]

Wypłacone pracownicy w lutym 2010 r. odprawy emerytalna 3000 zł i ekonomiczna 6000 zł są natomiast zwolnione od składek. Stosujemy do nich bowiem § 2 ust. 1 pkt 2 i 3 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=7F55F686A4EAA0E51C20835DBB988345?id=77617]rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU nr 161, poz. 1106 ze zm.)[/link].

Jednak podlegają opodatkowaniu, stanowiąc przychód lutego. Dlatego zaliczkę na podatek należało uiścić do 20 marca. Ponadto schemat rozliczeń jest taki sam jak styczniowych wypłat .

[ramka][b]ROZLICZENIE LUTEGO[/b]

- podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne 0 zł

- składki na ubezpieczenia społeczne finansowane z przychodów pracownika 0 zł

- składka zdrowotna 0 zł

- zaliczka na podatek dochodowy w podziale na cztery warianty