Wynajem samochodu między centralą a oddziałem bez podatku u źródła

Powyższe potwierdził dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 25 listopada 2024 r.,(0111-KDIB1- 2.4010.516.2024.1.BD).

Polska centrala wynajmuje od swojego niemieckiego oddziału samochody osobowe. Auta są wynajmowane na okres powyżej 30 dni, na czas nieokreślony. Samochody te są wykorzystywane wyłącznie w Polsce przez zarząd spółki (polskiej centrali). Wnioskodawca wynajmuje pojazdy od swojego oddziału od 2015 r., natomiast certyfikat rezydencji podatkowej oddziału uzyskał wyłącznie za 2024 r. Wątpliwość Wnioskodawcy dotyczyła ustalenia, czy w przypadku wynajmu samochodów od niemieckiego oddziału wystąpi podatek u źródła i czy – biorąc pod uwagę, że posiadany certyfikat rezydencji dotyczy 2024 r., a wnioskodawca nie posiada certyfikatów za lata poprzednie – powinien naliczyć podatek u źródła za lata ubiegłe. Zdaniem Wnioskodawcy – biorąc pod uwagę, że zgodnie z polsko-niemiecką umową o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) należności za korzystanie z urządzenia przemysłowego powinny być traktowane jak należności licencyjne – nie ma możliwości wyłączenia najmu samochodu z opodatkowania podatkiem u źródła. Należy zatem opłaty za najem samochodu opodatkować u źródła. Jednocześnie zdaniem wnioskodawcy spółka nie powinna potrącać podatku u źródła, ponieważ oddział nie jest odrębnym podmiotem prawnym od jednostki macierzystej.