Dochód przeznaczony na zapłatę podatku u źródła nie jest zwolniony z CIT

Według statutu uczelni wyższej jej celem jest działalność oświatowo-naukowa. Uczelnia podpisała umowę z podmiotem zagranicznym na zakup licencji na materiały naukowe. Wypłacane przez uczelnię kwoty podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem u źródła – jako należności z tytułu praw autorskich. W związku z tym, że uczelnia nie posiadała certyfikatu rezydencji kontrahenta, była zobowiązana do poboru podatku u źródła w wysokości 20 proc. należności – na mocy art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT. Uczelnia nie pobrała jednak podatku u źródła od kwoty wypłacanej na rzecz kontrahenta zagranicznego i w związku z tym wpłaciła kwotę zobowiązania podatkowego do właściwego urzędu skarbowego ze środków własnych, mimo że nie była do tego zobowiązana umownie.