Działalność strefowa: jak kalkulować klucz przychodowy

Podatnik ma prawo do rozliczania współczynnikiem kosztów wspólnych, tj. związanych zarówno z działalnością strefową, jak i pozastrefową, poniesionych w całym roku, w którym doszło do połączenia spółek w trybie przejęcia.

Publikacja: 02.09.2015 04:00

Spółka planuje połączenie (przez przejęcie) z inną spółką należącą do tej samej grupy kapitałowej. Zostanie na nią przeniesiony cały majątek spółki przejmowanej. Połączenie zostanie przeprowadzone metodą łączenia udziałów, bez zamykania ksiąg rachunkowych spółki przejmowanej i tym samym bez zakończenia jej roku podatkowego.

Wnioskująca firma prowadzi działalność na terenie dwóch specjalnych stref ekonomicznych. Jest ona zwolniona z opodatkowania na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34 ustawy o CIT (działalność strefowa). Prowadzi również działalność nieobjętą zezwoleniami (działalność pozastrefowa). Wydatki zaliczane do kosztów uzyskania przychodów mogą więc być związane wyłącznie z jednym z rodzajów działalności albo stanowić tzw. koszty wspólne, związane zarówno z działalnością strefową, jak i pozastrefową. Podatniczka przyporządkowuje koszty wspólne do poszczególnych rodzajów działalności, stosując klucz przychodowy z art. 15 ust. 2 ustawy o CIT, obliczany jako udział przychodów z działalności strefowej w przychodach ogółem. Zapytała, czy w kalkulacji klucza przychodowego za rok podatkowy, w którym dojdzie do połączenia, powinna uwzględnić również przychody spółki przejmowanej z roku połączenia osiągnięte w roku podatkowym, w którym dojdzie do połączenia.

PRO.RP.PL tylko za 39 zł!

Twoje wsparcie decyzji biznesowych i pomoc w codziennej pracy.
Interpretacje ważnych zmian prawa, raporty ekonomiczne, analizy rynku, porady i praktyczne wskazówki ekspertów „Rzeczpospolitej”.
Reklama
Podatki
Płacisz organizacji pracodawców za reklamę? To koszt bez limitu
Podatki
Kary umowne za opóźnienie w realizacji usługi co do zasady mogą być kosztem podatkowym. Wyrok NSA
Podatki
Piwo w kosztach firmy? Tylko bezalkoholowe
Podatki
Jak nie ma usługi, to nie będzie podatku. Ważny wyrok ws. VAT
Podatki
Sprzątanie po Polskim Ładzie. Na tę zmianę czekają spółki. Czy TSUE pomoże?
Reklama
Reklama