Od 1 lipca przedsiębiorcy mogą odpisać 50 proc. VAT z faktury za zakup benzyny do osobowego samochodu. Wielu z nich korzysta z kart paliwowych. Muszą zwrócić uwagę na zasady rozliczania takich zakupów, nie zawsze bowiem dają prawo do odliczenia.

– Karty paliwowe są najczęściej oferowane przez firmy leasingowe bądź zarządzające flotami samochodowymi – mówi Paweł Fałkowski, doradca podatkowy w kancelarii FL Tax. – Przedsiębiorcy płacą nimi na stacji, ta wystawia fakturę firmie leasingowej, która z kolei odsprzedaje paliwo przedsiębiorcy. Zarówno leasingodawca, jak i jego klient odliczają VAT.

Pusta faktura

Na czym polega problem? Otóż niektóre sądy oraz urzędy uważają, że firma leasingowa, która udostępnia karty paliwowe, świadczy jedynie usługę finansową. Nie jest natomiast sprzedawcą benzyny. Przy takim podejściu okazuje się, że faktura wystawiona przez firmę leasingową nie odzwierciedla rzeczywistości, klient nie odliczy więc VAT. Podobnie jak firma leasingowa z faktury ze stacji.

Taki pogląd zaprezentował np. Naczelny Sąd Administracyjny (sygn. I FSK 1177/11), podpierając się wyrokiem Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości (sprawa nr C-185/01).

Muszą być dwie transakcje

– To kontrowersyjne stanowisko. Przedsiębiorcy muszą jednak zwrócić uwagę, aby odpowiednio sformułować umowę o korzystanie z karty paliwowej – tłumaczy Paweł Fałkowski.

– Chodzi o to, aby wyraźnie z niej wynikało, że benzynę najpierw kupuje firma leasingowa, a dopiero później odsprzedaje ją klientowi.

– Te problemy nie dotyczą kart wydawanych przez dystrybutorów paliwa. Nie ma wątpliwości, że wtedy mamy do czynienia z jedną transakcją: zakupem benzyny. A karta jest tylko formą płatności – dodaje ekspert.

Przypomnijmy, że przedsiębiorcy, którzy jeżdżą samochodami osobowymi tylko służbowo, mają prawo do 100 proc. odliczenia VAT od paliwa (i nie musieli z tym czekać do 1 lipca). Muszą jednak dokumentować przebieg pojazdu w szczegółowej ewidencji. Powinny się w niej znaleźć m.in. opis trasy, cel wyjazdu, stan licznika, liczba przejechanych kilometrów. Powinni też składać w urzędzie skarbowym specjalną informację o sposobie wykorzystywania auta (VAT-26).

Tym przedsiębiorcom, którzy nie są w stanie zagwarantować, że samochód nie zostanie użyty do celów prywatnych (a takich jest zdecydowana większość), przysługuje natomiast od 1 lipca 50-proc. odpis.

Opinia:

Łukasz Jamróz, doradca podatkowy w kancelarii Jamróz i Pogorzelski

Przedsiębiorcy korzystający z kart paliwowych wydawanych w związku z leasingiem aut powinni się zainteresować, czy ustalone z leasingodawcą zasady ich używania pozwalają na odliczenie VAT od zakupów. Firma leasingowa nie może być tylko pośrednikiem w transakcji. Musi mieć wpływ na jej warunki, np. możliwość negocjowania ceny, uzgadniania rabatów czy ustalania, jakie towary można nabyć za pomocą karty. Istotnym elementem jest też prawo do reklamacji u leasingodawcy. Wszystko to wskazuje, że firma leasingowa najpierw nabywa paliwo, a potem odsprzedaje klientowi. Przy takim schemacie klient ma prawo do odliczenia VAT z faktury od leasingodawcy. Fiskus z reguły to potwierdza. Jeśli jednak okaże się, że wystawca karty nie ma w ogóle wpływu na warunki transakcji, skarbówka może zakwestionować odliczenie.