Zgodnie z umową termin płatności za nabyte towary został ustalony na 20 listopada 2013 r. Niestety, na fakturze sprzedawca pomyłkowo określił termin płatności na 10 grudnia 2013 r. Termin płatności wykazany na fakturze dotychczas nie został skorygowany. Czy na potrzeby stosowania przepisów o tzw. uldze na złe długi, tak po stronie wierzyciela, jak i dłużnika, należy brać pod uwagę termin wynikający z umowy czy z faktury? – pyta czytelnik.
Podatnik może skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Korekta dotyczy również podstawy opodatkowania i kwoty podatku przypadającej na część kwoty wierzytelności, której nieściągalność została uprawdopodobniona (art. 89a ust. 1 ustawy o VAT).
Po 150 dniach
Nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną, w przypadku gdy wierzytelność ta nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze (art. 89a ust. 1a ustawy o VAT).W przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego ?w umowie lub na fakturze, dłużnik jest obowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury. Korektę należy zrobić w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze (art. 89b ust. 1 ustawy o VAT).
Jeżeli jednak dłużnik uregulował należność najpóźniej ?w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności tej należności, to zgodnie z art. 89b ust. 1a ustawy o VAT, nie ma obowiązku korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury.
W przypadku częściowego uregulowania należności ?w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, korekta dotyczy podatku naliczonego przypadającego na nieuregulowaną część należności (zob. art. 89b ust. 2 ustawy o VAT).
